1.合理的工资薪金支出。
2.雇用季节工、临时工、实习生和回国退休人员实际发生的费用,可以据实扣除。因为他们为企业提供了特定的服务,能够给企业带来经济利益,也属于企业的职工或雇员范畴,所以可以作为企业的工资支出。
3.职工福利费支出:不超过工资薪金14%的部分可以扣除。
4.职工教育经费:不超过工资总额8%的部分,允许在当年扣除,超过部分在次年税前扣除。
5.工会经费:不超过工资总额2%的部分可在税前扣除。
6.补充养老保险和补充医疗保险:不超过工资薪金总额5%标准的部分可以扣除。
7.不超过员工年薪1%的党组织和工会经费:可据实扣除。年终如有结余,结转下年使用;累计结转超过上年度职工工资总额2%的,当年不再计提。
8.业务招待费:扣除发生额的60%,但最高不超过当年营业收入的0.5%。
9.广告费和业务推广费:不超过当年营业收入15%的部分允许扣除,超过部分允许结转以后纳税年度扣除。
10.手续费及佣金支出:不超过签订的服务协议或合同中确认的收入的5%,不超过房地产企业委托销售收入的10%,允许扣除。
可以在实际扣除的基础上加100%扣除支付残疾人工资。
12.R & ampd .费用:在按规定实际扣除的基础上,按实际发生额的75%税前扣除,制造业按实际发生额的100%税前扣除。
13.公益捐赠支出:可在年度利润总额的12%以内扣除,超出部分可在结转后三年内扣除。
14.各种保险:企业财产保险、特殊工种人身安全保险、雇主责任险、公众责任险、各种法定基本社保缴费均可税前扣除。不符合规定的人身意外险等商业保险不能税前扣除。
15.工作服费用:因工作需要,企业制作并要求员工穿着工作服工作的费用,可据实扣除。
16.企业之间支付的管理费或上级支付的管理费不得在税前扣除,企业内部营业机构之间支付的租金不得在税前扣除。
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