外籍人员数月奖金税率，外籍个人年终奖个人所得税

近年来，越来越多的企业开始雇佣外国人参与企业的生产经营。据不完全统计，在中国工作生活的外国人超过百万。随着外籍员工的增多，企业财税人员不可避免地需要了解外籍员工代扣代缴税款的相关政策。上周，我们介绍了外籍员工的工资和薪金税。今天我们就来看看全年一次性奖金的税务计算难点。

在中国境内没有住所的个人，按照在中国境内居住的天数分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税人身份不同，税务处理方式也不同。

实践中，外籍个人在一个纳税年度内首次申报时，应当根据合同约定，对一个纳税年度内的境内居住天数和在税收协定规定的期限内在境内停留的天数进行估算，并根据估算的情况确定纳税人的身份类型，计算缴纳税款。实际情况与预期情况不一致的，应当按照规定进行调整。

如果是题目中考核的知识点，会直接给出纳税人类型，或者给出居住天数要求我们判断纳税人类型，然后进行后续的税务处理。

一、居民纳税人

外籍纳税人取得全年一次性奖金的规定比较明确。根据财税[2018]164号文件的规定，2021年12月31日前，可以选择不计入当年综合所得。将全年一次性奖金收入除以12个月，根据按月折算的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除，分别计算纳税。计算公式为：

应纳税额=年一次性奖金收入适用税率-速算扣除

换算后综合所得个人所得税税率表

获得全年一次性奖金的居民，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人全年取得的一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

这里需要注意的问题主要有两个：一是‘年度一次性奖金收入’的确认。无住所的个人在境内、境外单位任职或者同时仅在境外单位工作的，其境内、境外工资、薪金所得，按照工资、薪金所属的境内、境外工作日与当期公历日的比例计算确定。由于居民纳税人需就其境内和境外所得纳税，该规定对被判定为居民纳税人的外籍个人影响不大。我们日常研究的年度一次性奖金往往是由国内企业支付的。但是，居民个人在此前6年的任何一年中，在中国境内居住不满183天或者超过183天，但有居民纳税人出境超过30天的，境外所得和境外支出有年终奖，不需要在中国境内纳税。

第二，“税率”的选择。在选择税率时，你要将全年一次性奖金收入除以12个月内取得的金额，查上表中换算后的综合所得税率表。居民纳税人当年在中国境内居住不满12个月的，应当除以12求出税率，而不是按照实际居住时间确定税率。比如，外籍个人2019年在中国境内工作9个月，符合183天的条件，就可以判定为居民纳税人。他每年获得的一次性奖金要除以12求税率，而不是除以9个实际工作月。

外籍居民纳税人年终奖的具体计算方法与一般国内居民类似，此处不再赘述。

二。非居民纳税人

如果您在非居民纳税人中居住的完整年度集群少于183天，非居民个人将在一个月内获得几个月的奖金。月收入按相关规定单独计算，不与当月其他工资薪金合并计算。税款将按6个月b期计算

因为非居民纳税人只对国内收入征税。非居民纳税人取得全年一次性奖金收入时，需要确定该收入是否全部属于境内所得。外国人在中国履行职务期间领取的几个月的奖金，属于其在境外工作期间的部分，是境外工资薪金所得；外国人停止在中国履行职务或者出境后几个月领取的奖金，属于在中国工作期间的部分，为在中国的工资、薪金所得。具体计算方法是：

月奖金=乘以月奖金=在华工作天数与工作期间公历天数之比。

让我们通过一个例子来看看该策略的应用。

[案例]境外个人Rick于2019年8月15日被派往中国工作，2019年12月领取一次性奖金48000元。他在中国逗留期间没有离境记录。计算里克在12月份获得一次性奖金时应缴纳的个人所得税。

【解析】几个月的奖金属于工资薪金收入。无住所的个人取得几个月奖金的，按照确定工资薪金所得来源的规则划分境内外所得。具体计算方法是：每月奖金乘以每月奖金所属工作期间在华工作天数与公历天数之比。

中国的工作日=0.5 16 30 31 30 31=138.5

【提示】在境内外单位同时任职或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留时间不足24小时的，在境内工作天数按半天计算。

一次性奖金在国内的应纳税所得额=48000 138.5 365=18213.7。

应纳个人所得税=[ 10%-210 ] 6=561.37

张敏先生。从事税务师、注册会计师等教学辅导工作多年。负责税法学科教学产品设计和教学工作实施的整体规划，致力于税法学科研究十余年。中国会计网校税法导师。