00160审计学2016年4月真题及答案，审计学06069自考2017年真题

第四章

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1、审计中目标——总目标内容

——总目标确定的理由

2、管理当局对会计报表的认定

三、确定具体目标——一般审计目标

——项目审计目标

4、审计证据种类

5、审计证据特性

——充分性，合理

——确定两性需要考虑的因素

6、审计证据的获取

——基本方法

——审计程序、审计证据与认定的关系

——审计程序的分类

重点难点

审计管理当局对会计报告的认定审计具体目标决定的证据特性的审计证据的取得

内容说明

一.审计目标

审计目标是指在特定的社会历史环境中，审计实践活动有望达到的最终结果。 一般来说，各种审计目标都要满足服务领域的特殊需要，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都有相对独立的审计目标。 审计目标包括总目标审计和特定目标审计两个层面。

(一)我国社会审计总目标

根据我国独立审计准则，社会审计的总目标是对被审计单位会计报告的合法性、公正性及会计处理方法的一致性表达意见。 因此，社会审计人员收集审计证据的目的是对会计报告制作的正当性、公正性、会计处理方法的一致性发表意见，并提出审计报告供报告使用者决策时使用。

(二)审计的具体目标

审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化。 具体目标的确定有助于审计人员按照审计标准的要求收集充分、适当的审计证据，发表适当的审计意见。 一般来说，审计的具体目标应根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标确定。

1、被审计单位管理当局对会计报表的认定

认定是指被审计单位管理当局在编制的会计报告中对各会计账簿所作的陈述或暗示。 例如，管理当局在资产负债表上报告货币资金金额为3000万元。 这意味着管理当局作出了以下认定。 (1)存在货币资金这一资产。 )2)货币资金余额3000万元。 )3)应报告的货币资金已全部包括在内。 )4)被审计单位对这些货币资金拥有所有权)5)对货币资金的使用没有任何限制。

总的来说，管理当局对会计账簿的认定可以分为以下五种具体认定。

)1)存在或发生的认定。 存在或发生的认定是指资产负债表中所列各项资产、负债、所有权是否存在于资产负债表日，以及与损益表中各项收入和费用有关的交易在会计期间内是否实际发生。 管理当局决定是否将不存在的项目和没有发生的交易结果纳入会计报告。 (高估)

)2)完整性认定。 完整性认定是指会计报表中的交易和项目是否完整，是否存在应当记载的交易或项目。 判断管理当局是否忽略了交易和项目。

(三)权利和义务认定。 权利和义务的认定是指在资产负债表日，被审计单位对资产负债表所列各项资产是否拥有所有权；对资产负债表所列各项债务，被审计单位是否应当履行偿还的义务。 判断资产、负债是否确实属于被审计单位。

)4)评估或分配的认定。 估值或分配认定是指报表中各资产、负债、所有权、收入、费用等会计科目的金额是否合适。

)5)表达和披露的认定。 表述和披露的认定是指会计报告上各科目的计算内容和范围是否正确，相关科目的内容是否被适当披露。

2、具体审计目标

具体审计目标是根据管理当局对会计报告的认定制定的。 具体审计目标是审计人员充分收集相应的“湖北自考网”证据，发表相应审计意见的具体指导方针。 在审计实务中，具体的审计目标包括： (请注意，重要的是与管理当局的认定相结合，适用于具体的审计项目，例如与应收账款审计目标和一般审计目标相对应的认定。 ) )

A总体合理性——的具体审计目标可分为两类。 一个是总体合理性目标(目的评价的重要漏报)，另一个是其他具体目标(目的收集的相关证据)。

b真实性——所列余额为真实。………………………………………

c完整性——发生的金额全部包括在内。 ……完整性

d所有权——中记载的金额确实为公司所有。 ………权利和义务

e估价——中记载的金额均经过正确评估和计算。.评估或分配

——接近资产负债表日的交易记入适当期间。 ……评价或分配

g机械正确性。 ……报价或分配

h披露——财务报表适当反映了账户余额和相应的披露要求…表现和披露

分类——中所述金额的分类是适当的。 ……………表达和披露

二.证据核查

审计证据是指在审计过程中，运用各种方法和技术获得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。 这是审计人员发表审计意见、作出审计决定的依据。 目的是获得充分和适当的核查证据。

(一)勘验证报的分类

审计证据内容不同，形式不同，获取的来源也不同，为了便于审计证据的整理、分析和评价，审计人员应对收集到的证据进行适当的分类。

审计证据按分类标准一般可分为以下类型：

1、根据核查证据形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

(一)实物证据。 是指通过实际观察和盘点得到的，用于证明实物资产的真实性和完整性的证据。 实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据，但实物证据并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，实物证据有时无法判断部分资产的价值状况。

)2)书面证据。 是指审计人员取得的以各种书面形式证实存在的经济活动的证据。 (主要证据)

)3)口头证据。 这是被审计机关的相关人员对审计员的提问作出口头回答后的证据。 这类证据一般可能具有个人成见和片面观点，可信度低、证明力小，但具有一定的旁证作用。 根据需要，还必须得到被询问者的签名确认。

)4)环境证据。 是指影响被审计机关的各种环境因素带来的证据。 有助于审计人员在了解被审计单位及其经济活动所处环境的基础上，合理制定审计计划和审计策略，提高审计质量和审计效率。

注：以上各种审计证据可用于实现不同的审计目标。 审计人员应选择能够以最低成本实现所有审计目标的审计证据，在保证质量的前提下提高审计工作的效益。

2、根据审计证据的证明力，可以分为基本证据和辅助证据

(一)基本证据。 指可直接用于举证被审事项的重要证据。 它具有较强的证明力，是审计证据的主要部分。 所以，也称为主证。 例如，物证、书面证据，都是基本证据。

)2)辅助证据。 对基本证据起辅助证明作用的证据。 这是为了从旁边证明审判事项的真实性和可靠性的证据。 所以，也称为分证或佐证。

3、根据审计证据来源的不同，可以分为外部证据和内部证据(注意： 1区分内容2证明力的强弱不同。 ) )

(1)外部证据：被审计单位以外的组织和人员制作的书面证据一般具有较强的证明力，外部证据可以分为以下几类

a .直接提交的外部证据

b .被审单位持有并提交的外部证据

)2)内部证据)被审单位内部机关或者工作人员制作、提供的书面证据。 一般来说，内部证据比外部证据可信度低，但内部证据向外移动被证明时，具有较高可信度，或者被审单位内部控制比较健全时，内部证据可信度也较高。

(二)勘验证据的特征

审计人员执行审计工作，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。 这里所说的充分性和适当性是审计证据的两大特征。

1、审计证据的充分性

审计证据的充分性是指足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见的审计证据数量。 因此，这是审计人员形成审计意见所需的审计证据最低数量的要求。

2、审计证据的适当性

审计证据的适当性是指证据的相关性和可靠性。 相关性是指审计证据与审计目标相关联；可靠性是指审计证据能够如实反映客观事实。

(1)核查证据的相关性

审计人员收集的审计证据只有与审计目标相关联，才能具有证明或否定审计机关认定的事项的证明力。

)2)审计证据的可靠性

审计证据的可靠性是衡量审计证据反映客观事实的程度。 审计证据受其来源和其他因素的影响，表现出不同的可靠性。 一般来说，审计证据的可信度通常可以参照以下标准进行判断。

a .书面证据比口头证据更可靠

b .外部证据比内部证据可靠由独立第三方确认的内部证据比非独立第三方确认的内部证据可靠

c .审计人员自行取得的审计证据比被审计单位提供的审计证据可靠

d .内部控制良好时的内部证据比内部控制不好时的内部证据更可靠

e .在不同来源或不同性质的审计证据能够相互证明的情况下，审计证据更可靠。

审计证据的充分性与适当性密切相关。 一般来说，在审计证据的相关性和可信度较高的情况下，所需审计证据的数量较少，相反，所需审计证据的数量较多。 此外，请注意，审计人员在获取审计证据时可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目，不应将审计成本高低或审计证据获取容易程度作为减少所需审计流程的理由。

(三)核查证据的收集、鉴定和综合

审计证据是审计人员发表审计意见、出具审计报告的依据，因此审计证据的收集、鉴定、综合是整个审计工作的核心。

1、审计证据的收集

确凿、适用的审计证据是审计人员通过提出审计意见得出审计结论的重要依据。 审计人员(湖北自考网)通过多种渠道、多种方式(如调查、询问、实地观察等)对收集到的各种审计证据(包括实物、书面、口头)进行整理、筛选，初步形成符合审计要求的审计证据

2、审计证据鉴定

审计人员在对审计证据进行初步整理后，根据形成审计意见所需的审计证据应具有的充分性和适当性的特点，对其进行了初步整理筛选，以保证收集整理后的审计证据足以支持审计人员发表的审计意见审计人员对审计证据的鉴定主要包括对审计证据的真实性、相关性、重要性的鉴定。 因此，审计人员应对反映不同内容的审计证据进行适当的取舍选择，按照重要性原则，只选择具有代表性和典型性的审计证据反映在审计报告中。 审计证据的取舍选择标准为： ( l )金额大小； )2)问题性质的严重程度。

3、审计证据综合

这一阶段的任务是将同类性质或相似性质问题的各种审计证据汇总起来，综合分析，从中找出比较正确的审计结论。

例如，某库存材料，实物证据(盘存表)上的数字为55000元，书面证据)资料明细簿上的数字为70000元。 实际存款数少于存款数，即盘点不足15000元。 据仓储部门工作人员陈述(口头证据)，其中5000元为材料损耗，尚未办理申报手续。 剩下的l0000元的短缺数量，原因还不清楚。 根据上述资料进行综合分析后，审计人员可以对该仓库得出比较准确的结论：“该仓库管理混乱，保管不好，内部管理不严，材料短缺，损失严重。” 通过对相关证据的综合分析，可以看出总体上可以对审计事项提出更准确的审计意见和评价。 审计人员经过上述三个阶段的工作实践，对审计对象存在的问题和疑点，逐渐形成了较为完整的认识。 这对评价审计对象，提出审计意见，得出审计结论具有十分重要的意义。

全国2020年10月自考审计学00160真题

一、单项选择题：本大题共20分，每题1分，共20分。 请选择每个问题中列出的候选项，因为只有一个符合问题的要求。

1 .中华人民共和国审计署

a .人大常委会的领导

b .国务院的领导

c .财政部的领导

d .中纪委的领导

2 .关于审计监督体系的理解，以下各项表述，是正确的

a .注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信度

b .内部审计独立性最高-种审计

c .政府审计是注册会计师审计的基础

d .财务报告的合规性是用户最关心的

3 .以下关于审计证据的说法中，错误的是

a .审计证据包括会计师事务所在接受和维护客户或业务时实施质量管理流程获取的信息

b .审计证据包括与通过公开渠道获取的管理层认定相矛盾的信息

c .核查证据包括受雇于核查机构的专家编制的信息

d .信息的缺乏本身不能作为核查证据

4 .不属于错认业务的是

a .审计会计报表

b .会计报表的审查

c .收入预测审计

d .对财务信息执行商定程序

5 .在确定特殊风险性质时，注册会计师不应考虑的事项是

a .风险是否为不当行为的风险

b .交易复杂性

c .风险是否涉及与重大关联方交易

d .审计收费

6 .对被审计单位的应付账款，注册会计师应重点对其进行审查

a .完整性

b .存在的

c .权利和义务

d .分类

7 .被审计单位将一批已建成入库的产品记为900万元，收款时错记为800万元，注册会计师认为由此导致被审计单位违规

a .关于交易和事项的“发生”认定

b .关于交易和事项的“准确性”认定

c .期末账户余额的“评估和分配”认证

d .期末账户余额的“最后期限”认定

8 .以下关于审计证据可靠性的表述，注册会计师同意的是

a .书面证据与实物证据相比—-是辅助证据，可信度较弱

b .内部证据流向外部，得到其他机构认可后，具有较强的可信度

c .被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可信度

d .环境证据比口头证据更重要，是基本证据，可信度强

9 .关于审计目标与审计程序的对应关系在以下描述中，错误的是

a .检查装运证明和销售发票的序号完整性有助于验证是否已登记所有销售交易

b .将采购明细账中记录的交易与卖方发票、发票和其他证明文件进行比较，重新计算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性，有助于验证记录的采购交易评价是否正确

C .对库存实施监修流程有助于验证库存项目存在认定

d .通信银行存款余额是证明资产负债表上银行存款是否存在的重要步骤，但无法验证相关债务的完整性

10 .不包括在注册会计师应总结的误报中

a .调整了误报

b .估计误差

c .与主观决策有关的误报

d .对事实的误报

11 .不属于下一次审计工作底稿的作用是

a .方便审计人员组织审计工作

b .有助于审计员编写审计报告

c .为编写财务报告

d .证明审计工作是按照审计标准的要求进行的

12 .在确定审计证据相关性时，不符合下列注册会计师应当考虑的事项是

答.特定审计流程仅提供与特定认定相关的审计证据，可能与其他认定无关

b .可以对同一认定从不同来源获取审计证据，也可以获取不同性质的审计证据

c .从外部独立来源获得的审计证据比从其他来源获得的审计证据更可靠

d .只有与特定认定相关的审计证据不能代替与其他认定相关的审计证据

13 .在对资产存在性认定取得核查证据时，正确的测试方向是

a .从财务报表到未记录的项目

b .从会计记录到支持证据

c .从尚未记录的项目到财务报表

d .从支持证据到会计记录

14 .银行借款审计最重要的审计程序是

a .审查银行借款明细表

b .审查借款业务的合法性

c .与银行的通信

d .审查会计报告***

15 .以下活动中，不属于控制活动因素的有：

a .许可证

b .控制监督

c .信息处理

d .职责分离

16 .在取得的核查证据中，可靠性最高的通常是

a .被审计单位提供的银行对账单

b .被审计机关序号的订货

c .被审计单位编制的成本分配明细表

d .审计机关管理层提供的声明草稿

17 .审计应付债券时，如果被审计单位的应付债券业务较少，审计人员可以：

a .直接进行控制测试

b .直接进行实质性程序

c .直接进行实地盘点

d .不采取实质性步骤

18 .以下各项中，不属于为注册会计师评估的舞弊导致的财务报表水平重大错报风险确定的总体应对措施的

a .考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，考虑舞弊造成的重大错报风险的评估结果

b .评估被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，表明管理层是否可能通过操纵利润向财务信息作出虚假报告

c .在选择审计程序的性质、时间表和范围时，提高审计程序的不可预测性

d .在期末或接近期末的时期办理实质性手续，或对本期早些时候发生的交易事项或本财政期间的交易事项进行测试

19 .在进行年度会计报告审计时，为了证明被审计单位近12月31日出具的支票未入账，注册会计师实施的最有效的审计流程是：

a .审查12月的支票存根

b .审查12月31日银行存款余额调节表

c .电讯证明书12月31日的银行存款余额

d.12月31日银行对账单的审查

20 .柜库现金时，通常实行的是

a .定期检查

b .突击检查

c .通知检查

d .不定期检查

二、多选题：本大题共10分，每题2分，共20分。 在各小题中列出的候补中至少有两个满足了主题的要求，请选择它。 错误的选择、多选择或少选择没有任何得分。

21 .在以下各项中，关于核查方法的表述正确的是

a .重视风险的审计以会计基础的审计为前提

b .风险导向审计的重点是防范或发现和纠正审计风险

c .会计项目基础审计的重点是发现和防范资产负债表错误

d .风险导向审计的重点是重大错报风险的识别、评估和应对

e .制度基础审计的重点是基于内部控制的抽样审计

22 .属于错认对象信息的有：

a .财务状况

b .现金流量表

c .经营业绩

d .损益表

e .资产负债表

23 .注册会计师法律责任的原因如下：

a .行政责任

b .欺诈

c .重大过失

d .违约

e .审计责任

24 .未更正错报的集数类型如下：

a .对事实的误报

b .未发现的误报

c .预期的误报

d .主观决策的误报e .估计误差

25 .以下注册会计师须查阅应付账款通信证明书的

a .被审计单位内部控制薄弱

b .被审计单位没有定期与供应商结算

c .应付账款中有借方余额

d .审计员认为被审计单位的工作人员涉嫌舞弊

e .应付账款余额账龄较长

26 .注册会计师在确定计划的重要性水平时需要考虑的主要因素包括：

a .被审计单位是否有国有资本

b .财务报表项下数额及其变动幅度

c .对被审计单位及其环境的了解

d .审计的目标

e .财务报表各项性质及其相互关系

27 .符合以下重大事项的：

a .被审计机构的管理层凌驾于内部控制之上

b .计划对决定的重要性在实际执行时加以修订

c .被审计机关干扰注册会计师的库存管理

d .注册会计师出具无保留意见和强调事项段的原因

e .注册会计师项目组成员变动

28 .审计报告应包括的因素包括：

a .标题和收件人

b .意见段

c .建议书的管理

d .报告日期

e .说明段

29 .以下关于认定和具体审计目标的表述是正确的

a .发生销售交易，但没有记录在销售明细帐目和登记簿中的，违反完整性认定

b .记录销售日记帐中未发生的销售业务1~1件，违反发生认定

c .在销售中，制作发票时使用错误的销售价格时，违反正确性认定

d .抵押的固定资产未形成附注形式***，违背完整性认定

e .将他人寄送的商品列入被审计单位库存的，违反准确性认定

30 .注册会计师在审计应付款时，选择对应付款执行实质性分析程序，以下执行的审计程序中有些是正确的

a .分析库存和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

b .比较期末应付账款余额和期初余额，分析变动原因

c .注册会计师在资产负债表日金额不大或为零，但为企业重要供货方债权人，选择函证应付账款作为函证对象

d .计算应付账款与库存的比率、应付账款与流动负债的比率，并与上年度相关比率进行比较分析，评估应付账款整体合理性

e .寻找未收款的应付款

三、名词解释问题：这道大题共两个小题，每道小题2分，共4分。

31 .内部控制

32 .业务审查

四、简答：这道大题共两个小题，每道小题5分，共10分。

33 .简要答复审计证据可靠性原则。

34 .观察和检查程序可以证明对管理层和其他利益攸关方的咨询结果，并提供关于被核查单位及其环境的信息。 注册会计师通常应该实施的观察和检查程序是什么？

五、论述问题：这道大题共1小题，每小题10分，共10分。

35 .在风险导向审计模式下，财务报表审计的核心内容是重大错报风险的评估与应对，请论述其核心内容。

六、案例分析题：这道大题共三个小题，每道小题12分，共36分。

36.ABC会计师事务所负责对甲方公司2019年度财务报表的审计，审计工作底稿中与通信凭证相关的部分内容摘录如下：

)1)审计项目组对除银行存款余额为零和本年度注销的账户外的其馀账户执行了通信证明。

)2)审计项目组向甲方公司投资的子公司乙方实施信函，以确认是否存在甲方公司长期股权投资项目。 乙方信函中注明“本公司只能说明甲方公司的投资款项已收到，用于投资协议规定的用途”，审计项目组据此判断信函符合审计程序认定的要求。

)3)应收账款，审计项目组对应收账款明细余额中高于实际执行重要性的项目均采用消极通信凭证。

)4)关于应付款的回复，发现回复率比以前高，审计项目组询问被审计单位的情况后，认为情况正常。

)5)客户丙方通过电子邮件回复，审计项目组查询邮件发件人是丙方公司财务经理的个人邮箱，审计项目组确认电子邮件回复流程安全可靠。

)6)据顾客丁公司回复邮戳显示，寄送地址与甲方公司提供的地址不一致。 甲公司的财务负责人解释说是因为丁公司有多个工作地点。 审计项目组认为这一解释是合理的，并在审计工作底稿中记录了这一情况。

要求：

关于上文第(1)至( d )款，逐项指出审计项目组的做法是否适当，并简要说明认为不适当的理由。

37 .甲方公司是ABC会计师事务所多年的审计客户。 a注册会计师负责审计甲方公司2019年度财务报表。

资料1 :

a注册会计师记录审计工作底稿实施的控制测试，部分内容如下：

资料2 :

a注册会计师记录了对审计工作底稿实施的实质性步骤，部分内容如下

)1)甲方公司年末应付账款余额为1000万元。 a注册会计师选择前10名供应商实施通信证书，均收到回复。 a注册会计师未对其馀整体实施其他审计手续。

) 2019年末，甲公司存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师认为败诉的可能性较低，因此管理层没有确认预期负债。 a注册会计师认为该事项存在重大误报风险，检查相关文件，取得管理层和内部法律顾问的书面声明，并据此批准管理层的判断。

(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款年龄分析表。 A注册会计师了解相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目向相关人员进行了询问。 a注册会计师根据此账龄分析表对坏账准备中根据账龄法计提的部分进行了测试。

要求：

(1)资料-就第(1)至(5)款而言，在不考虑其他条件的假设下，逐项指出资料所载的控制测试是否适当。 在不合适的情况下，提出改进建议。

)2)关于资料2的)1)项至) 3项，假设不考虑其他条件，逐项指出资料2所述的实质性程序是否适当。 如果不合适，我会简单说明理由。

38 .资料图：公平会计师事务所注册会计师王魏、李维于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度财务报表外聘审计，目前正在草拟审计报告。 根据审计业务约定书的要求，审计报告应于2020年3月25日提交。 在审阅审计工作底稿时，王魏、李维发现存在以下主要情况：

)1)根据审计工作底稿，2019年度利润表利润总额为660万元，确定的重要级别为66万元，2019年12月31日资产负债表资产总额为9900万元，确定的重要级别为99万元

) 2020年3月5日，某人民法院最终裁定，2019年2月金山股份有限公司被指控侵权，应向金山股份有限公司赔偿160万元。

)3) 2019年12月31日监修金山股份有限公司产品，发现数量不足1000件，该产品单价690元，但金山股份有限公司没有调整。

要求：

(1)对于上述(1)第一种情况，王魏、李维最终应该选择的重要性水平是多少？ 为什么？

)2)针对上述)2)的情况，您对金山股份有限公司有何建议？

如果只考虑第(3)项，假设金山股份有限公司不接受调整建议，请代王魏、李维撰写审计报告书(只要求撰写说明段、意见段，其他省略)。