纳税筹划选择题，纳税筹划单选题库

译文：与其把房屋租赁改成仓库，不如节约税金来计划

2020年1月1日，北京美人鱼货物运输公司是增值税一般纳税人，有闲置的仓库。 其房产原值200万元，年租金收入6万元。 应该如何纳税筹划增值税？

分析：该企业应缴纳增值税600009%=5400元

附加费=540012%=648元

房产税=6000012%=7200元

纳税筹划：根据财税[2016]36号文件附件一的规定，仓储服务是指利用仓储、货场或者其他场所代为储存、保管货物的业务活动。 按照“物流配套服务”税目支付增值税的，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

公司将与客户友好协商，继续利用仓库为客户保管商品

将租赁合同改为仓储合同，增加服务内容，如配备保管.

纳税筹划该企业应当缴纳增值税600006%=3600元

增值税=360012%=432元

房产税=6000012%=7200元

与签订租赁合同相比节约增值税，不附加增值税合计2016元。

【承担以上例子】如果该企业是小规模纳税人

应缴纳增值税600005%=3000元增值税300012%=360元

仓储合同

应缴纳增值税600003%=1800元增值税为180012%=216元

u两者节约1344元

当然，很多人会说客户不同意降低税率。 这是一个谈判的过程，双方可以适当协商，取得双赢的效果。

例二：从“施工设备”归属看增值税纳税筹划思路

美人鱼建筑公司是一般纳税人，没有使用一台塔式起重机。 目前，每天以不含税金额1000元租赁给a公司。 租赁期限为10天，该公司应缴纳多少增值税？

有形动产租赁增值税税率为13%

应纳税增值税为1000013%=1300元

应纳税增值税130012%=156元

规划点：“《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》、十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用且配备工人的，按照‘建筑服务’缴纳增值税”。

该建筑单位租赁设备同时提供司机的，增值税100009%=900元，增值税90012%=108元，比前者优惠448元

美人鱼机械工程公司成立于2015年，主要从事工程机械设备、工程机械设备、生产设备等租赁业务。 那么，对于不同的公司架构和业务开展，增值税的缴纳会有什么影响呢？

形一u假设美人鱼机械工程公司直接对外提供“建筑设备”租赁服务，不安排操作人员，设备使用前的运输和安装由公司全部负责。 那么美人鱼机械工程公司取得的租赁收入，按照“有形动产”租赁服务纳税，适用13%的增值税税率或3%的征收率。

形2u假设美人鱼机械工程公司直接对外提供“建筑设备”租赁服务，同时配备工人，设备使用前的运输和安装由公司负责。 那么美人鱼机械工程公司的租赁收入按“建筑服务”纳税，适用9%的增值税税率或3%的征收率

形式三u假设美人鱼机械工程公司直接对外提供“建筑设备”租赁服务，否

配备操作人员，设备使用前的运输和安装由公司全部负责，财务在会计核算时可以分别计算运输、安装、租赁，分别适用不同的税率吗？

原因： 1、财税[2016]36号对混合销售的解释是：一种销售行为既涉及服务又涉及货物的，为混合销售。 2、企业将运输、安装、租赁业务分开核算，运输、安装往往是为企业提供租赁服务的，存在内在的因果关系。

那么，美人鱼机械工程公司取得的租赁收入，按税费相同适用税率按“有形动产”租赁服务纳税，很可能适用13%的增值税税率或3%的征收率。

形式4u假设美人鱼机械工程公司分别成立运输、安装、租赁公司，

怎么确认那个纳税？

1、运输公司适用9%的增值税税率或3%的征收率

2、安装单位适用9%的增值税税率或3%的征收率

3、租赁公司“施工设备”租赁不安排操作人员，适用13%增值税

税率或3%的征收率

4、租赁公司“施工设备”租赁配备工人，适用9%增值税

率或3%的征收率

总结：通过以上不同形式的业务分析，发现不同形式的税率差异和涉税风险巨大，只有选择了正确、有效、适合自己企业的方式才是最有利可图的纳税筹划。