纳税筹划分析题，纳税筹划题库

例一)美人鱼商贸销售利润率40%，销售100元电子元器件，其成本为60元，该公司为增值税一般纳税人，购置品可取得增值税和使用发票。

为了促进电子零件产品的销售，想采用三种方案。

A方案：商品一律打七折销售；

B方案：购买100元以上者赠送30元产品；

C方案：购买100元以上者返还30元现金。

A方案：商品一律7折出售，100元的产品售价70元，

应缴纳的税额=7013%-6013%=1.15

；

利润额=70-60=8.85；

应缴纳的所得税额=8.8525%=2.21

现金流入=70-60-1.15-2.21=6.64

B方案：购买100元以上者赠送30元产品。

100元应缴纳的增值税=10013%-6013%=4.60。

30元产品视同销售，应缴纳增值税=3013%-1813%=1.38

合计应缴纳的增值税=4.6 1.38=5.98

的赠送该商品商场代顾客应缴纳的个人所得税额为3020%=5

应纳税所得税=/-/=46.0225%=11.51

现金流入=100-78-5.98-5-11.51=-0.49

C方案：购买100元以上返还30元现金，

应缴纳的税额=[100-60]13%=4.6

须代顾客缴纳个人所得税五元。

所得税=100-60=35.4025%=8.85

现金流量=100-60-30-4.6-5-8.85=-8.45

在上述三个方案中，方案a最好，方案b次之，方案c最差

但是，如果前提条件发生了变化，计划的优劣也会发生变化

例二：某商场为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%。 近期计划开展B产品促销活动，假设其售价200元，原价160元，销售利润率20%，目前有以下几种促销方案。

方案一：以旧换新。 方案2 :降价销售。 方案三：寄送代金券。

方案一：以旧换新。 顾客购买新产品换取旧产品，可以少付30元。 应该很旧

产品卖给废品回收站30元。

应纳税增值税1.1313%-1601.1313%=8.05元；

应纳所得税： [1.13-1601.13]25%=15.49元；

纳税合计： 23.54元；

利润： 200-160-23.54=16.46元；

资金收益率： 16.46160=10.29%。

方案2 :降价销售。 商品85折，售价170元。

应纳税增值税： 1701.1313%-1601.1313%=1.15元；

应纳税所得税(25%=2.21元

纳税合计： 3.36元；

利润： 170-160-3.36=6.64元；

资金收益率： 6.64160=4.15%。

方案3 :发给代币券。 购买物品在200元以上，送一张20元的代币券，在本商场什么都能买到。 假设这个商场所有商品的利润率为20%，顾客必然会出售这个代币券

买20元原价16元的物品，暂时不考虑再加一部分钱买更多的物品。

应纳税增值税1.1313%-1.1313%=5.06元

；

应纳所得税： [1.13-1.13]25%=9.73

纳税合计： 14.79元；

利润： 200-160-16-14.79=9.21

资金收益率： 9.21176=5.23%

根据以上计算可以得出三个结论。

一、纳税少未必利润多。 方案2纳税最少，但资金收益率并不是最高的。

二、利润多未必是首选方案。 方案一是资金收益率最高，但该方案成立的前提是消费者手中的旧货多，否则促销规模不大。

三、方案三虽然收益率不是最高的，但从消费心理来看，方案三更具可操作性。 虽然赠送的物品已经决定了，但是代币券可以由客人自由购买，可以刺激客人的消费欲望

因此，选择经营战略必须进行税收筹划，而不局限于税收筹划，必须综合市场状况、消费心理，做出比较恰当的选择。