2020年个人所得税计算方法如下，2020年个人所得税法细则

一.选题

1 .以下各项中，属于个人所得税“工资薪金所得”的应税项目的：

a .劳动红利

b .支助费

c .独生子女补助金

d .差旅费津贴

【答案】a

【解析】工资、薪金所得，是指个人因工作或者雇佣而取得的工资、薪金、奖金、年终提薪、劳动分红、津贴、补贴以及与工作或者雇佣有关的其他所得。 托儿补助费、独生子女补贴、差旅费补贴不属于“工资、工资收入”项目，不征收个人所得税。

2 .股份制企业个人投资者向企业借款为自己购房，且该借款在纳税年度结束后未归还，也未用于企业生产经营的，应当按照项目征收个人所得税。

a .劳务报酬所得

b .工资、薪金所得

c .经营收入

d .利息、股息和红利所得

【答案】d

【解析】纳税年度内个人投资者向其投资企业借款，在该纳税年度结束后未归还，也未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业个人投资者的股利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

3 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于“稿酬所得”应税项目的有：

a .大学教授为出版社审稿赚取的收入

b .新闻记者在本报社发表文章获得的收入

c .将专利权转让给他人取得的收入

d .报社保洁人员在本报发表文章获得的收入

【答案】d

【解析】选项a :属于“劳务报酬所得”应税项目； 选项b :属于“工资、薪金所得”应税项目； 选项c :属于“特许权使用费收入”应税项目。

自2019年1月1日至2023年12月31日，一个纳税年度内船航行时间达到183天的远洋船员，从取得的工资收入中扣除应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

A.30%

B.50%

C.70%

D.90%

5 .在商品营销活动中，企业对营销业绩突出的职工甲某以业务考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费进行营销业绩奖励的，企业应当根据发生的费用逐项代扣代缴甲某个人所得税

a .工资、薪金所得

b .劳务报酬所得

c .偶然所得

d .利息、股息和红利所得

【答案】a

【解析】企业和单位对在商品营销活动中营销业绩突出的人员以研修班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，按照发生的费用进行其中，对企业职工享受的此类奖励，应当与当期工资、工资合并，按照“工资、工资收入”项征收个人所得税的企业非职工享受的此类奖励，作为当期劳务收入，按照“劳务报酬收入”项

6 .根据个人所得税法的规定，关于以下各项收入的确定，说法不正确的是：

a .劳务报酬所得，属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次

b .财产租赁所得，按一个月内取得的收入为一次征收个人所得税

c .稿酬所得，属于同一项目连续收入的，一年内一个月内取得的收入为一次

d .利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

【答案】c

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为一次性收入的，其收入为一次性。 属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。

7 .居民个人取得下列各项所得，在计算个人所得税应纳税所得额时，可定额扣除800元或定率减产20%的费用：

a .偶然所得

b .经营所得

c .财产租赁收入

d .财产转让所得

【答案】c

【解析】选项a )将意外开支所得、每次所得作为应纳税所得额。 选择b )经营所得，将各纳税年度收入总额扣除成本、费用和损失后的余额作为应纳税所得额。 选项d )财产转让所得，以转让财产所得减去财产原值和合理费用后的余额作为应纳税所得额。

8 .中国公民吴某于2020年1月购买体育彩票获得50000元奖金，随即拿出16000元通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠。 这笔捐赠支出，如果吴先生选择从此次偶然所得中扣除，吴先生2020年1月获得的中奖所得应支付的个人所得税为基础。

A.5500

B.6800=20%

C.7000=20%

D.10000

【答案】c

【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害地区捐赠的，捐赠额在应纳税所得额30%以下的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 捐赠扣除限额=5000030%=15000&lt； 实际捐赠支出为16000元，所以只能扣除15000元。 吴氏为了获得当选收入应该支付的个人所得税=20%=7000。

9 .以下关于继续教育专项附加扣除的表述中，错误的是：

a .纳税人在中国境内接受学历继续教育支出，学历教育期间按每月400元定额扣除

b .同一学历继续教育的扣除期限不得超过48个月

c .纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，取得相关证书后每年定额扣除3600元

d .个人接受本科以下学历继续教育，符合规定扣除条件的，其父母可以选择扣除，也可以由其本人扣除

【答案】c

【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书当年按3600元定额扣除。

10 .以下有关老人抚养特殊扣除的表述中，错误的是：

a .纳税人为独生子女的，按每月2000元的标准定额扣除

b .纳税人非独生子女的，按每人每月2000元的标准定额扣除

c .受扶养人是指60岁以上的父母和子女去世的60岁以上的祖父母、外祖父母

d .一个纳税年度不能完全扣除的，结转以后的年度不能扣除

【答案】b

【解析】选项b )纳税人非独生子女的，与兄弟姐妹每月分配2000元扣除额。 人均分配额每月不得超过1000元。 被扶养人可以平均aa制，也可以约定aa制，被扶养人指定aa制也可以。

11 .根据个人所得税法有关规定，居民个人取得下列收入的，适用累计代扣代缴法代扣代缴个人所得税：

a .工资、薪金所得

b .劳务报酬所得

c .稿酬收入

d .特许权使用费收入

【答案】a

【解析】扣缴义务人将劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得支付给居民个人，并按次或者按月代扣代缴个人所得税。 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得的，应当按照累计代扣代缴法计算代扣代缴税款，并按月进行扣缴申报。

12 .美国公民约翰在中国连地址都没有。 2020年3月将其中一项专利权提供给中国甲企业使用，甲企业向约翰支付专利权使用费20万元，甲企业应代扣代缴个人所得税元。

A.15080

B.29840

C.32000=20000020%

D.56840=20000045%-15160

【答案】d

【解析】扣缴义务人向非居民个人支付特许权使用费所得的，非居民个人特许权使用费所得应当以每次所得额为应纳税所得额，并按照月折算后的非居民个人月纳税率表计算应纳税额的方法，按月或者按次代扣代缴个人所得税。 应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数=20000045%-15160=56840。

13 .中国公民王老师于2019年12月取得当月工资4800元，又取得当年年度一次性含税奖金28000元。 年一次性奖金王老师选择单独计税的，王老师应当年一次性奖金缴纳个人所得税元。

A.834

B.840=280003%

C.984

D.4340

【答案】b

【解析】居民个人可取得年度一次性奖金，在2021年12月31日前，不纳入当年综合收入，按年度一次性奖金收入除以12个月所得金额，查找月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 2800012=2333.33，适用3%的税率，王老师年一次性奖金须缴纳个人所得税=280003%=840。

14 .纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在每月或季度终了后15日内向税务机关提交纳税申报表，预缴税款； 在取得收入的第二年进行清算缴纳。

a .截至3月31日

B.6月30日之前

C.3月1日至6月30日

D.1月1日至6月30日

【答案】a

【解析】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人每月或季度终了后15日向税务机关提交纳税申报表，预缴税款； 在获得收入的第二年3月31日前进行结汇。

15 .中国公民王老师于2019年1月与甲方公司解除劳动关系，获得一次性补偿收入200000元。 甲方公司所在地上年度职工平均工资为28000元。 王老师获得的补偿收入须缴纳个人所得税元。

A.9080=10%-2520

B.11390=

C.23080

D.38590

【答案】a

【解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年度职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税3倍以上金额的部分，不纳入当年综合收入，单独适用综合所得税率表计算纳税。 王老师获得的补偿收入须缴纳个人所得税=10%-2520=9080。

16.2020年2月，李先生正式办理提前退休手续，距离法定退休年龄还有两年，获得一次性补助收入154000元。 李某以一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为依据。

A.510

B.1020=3%2

C.4380

D.4680

【答案】b

【解析】个人办理提前退休手续取得的一次性补助收入，应当按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间的实际年数平均分配，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 计算公式：应纳税额={[-费用扣除标准]适用税率-速算扣除数}办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=3%2=1020。

17 .中国公民李某于2019年10月购买某公司债券10000份，每份买入价12元，另交纳相关税费6000元； 当年12月卖出其中80%，每份出价15元，另付相关税费8000元。 李某销售该公司债券必须缴纳个人所得税元。

A.3200

b.2240=[8000-600080 %-8000 ]20 %

C.2000

D.2560

【答案】b

【解析】该项应缴纳所得税所得额=151000080 %-121000080 %-600010000- 8000=11200，李某应缴纳个人所得税=1120020%=2240

18 .杨医生为某上市公司员工，公司于2017年执行了员工股票期权计划。 2017年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，价格3元/股； 该期权没有公开市场价格，承诺从2019年2月18日开始行使权利，在行使权利之前不得转让。 2019年4月18日，杨老师以授权价格买入股票80000股，当日该股公开市值为8元/股。 杨医生股票期权的权利所得应当缴纳个人所得税元。

A.0

B.68080=8000025%-31920

C.97960

D.164840

【答案】b

【解析】居民个人取得股票期权，在2021年12月31日前，不纳入当年综合收入，全额单独应用综合所得税率表计算纳税。 计算公式为：应纳税额=股权激励收入适用税率-速算扣除数=8000025%-31920=68080。

19 .李先生按市场价出租房屋，2019年7月取得不含增值税的租金收入4000元，当月发生的许可扣除项金额共计160元，维修费用1300元，均取得合法票据。 李某当月应原缴纳个人所得税。

A.400

B.304=10%

C.224=10%

D.174

【答案】c

【解析】李先生当月应缴纳个人所得税=10%=224。

财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

适用税率

财产租赁所得适用20%的比例税率。

自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的住房，暂减按10%的税率征收个人所得税。

应纳税额计算公式

一次性收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=[一次性收入额-允许扣除的项目-维修费用-800]20%

一次性收入4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额适用税率=[一次性收入额-允许扣除的项目-维修费用]20%。

20.2019年12月，中国公民张某在a国取得的财产转让纯收入折合人民币60000元，按a国税法规定缴纳个人所得税12500元。 另外，在b国偶然取得的收入折合人民币20000元，按照b国税法的规定缴纳了个人所得税3000元。 回国后，对上述境外所得，张某应补充个人所得税元。

A.0

B.500

C.1000=2000020%-3000

D.1500

【答案】c

【解析】财产转让所得的扣除限额=6000020%=12000国家缴纳的个人所得税为12500元，因此该所得在我国无需补充个人所得税的b国取得的意外收入扣除限额=2000020%=4000&gt； 3000元，该收入需要在我国补税=4000-3000=1000。 对上述境外所得，张某须补交个人所得税1000元。

21 .个人取得的下列收入中，应当计算并缴纳个人所得税的：

a .保险赔偿金

b .职工领取原缴存的住房公积金10000元

c .学生参加兼职取得的劳务报酬收入为1000元

d .职工每月取得的法定退休工资4000元

【答案】c

【解析】选项a :保险赔偿金是免征个人所得税的收入选项b )个人领取原提留的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税选项d :按规定发放的退休工资免征个人所得税。

22 .某高校5名教师合作编写教材60万字，共收入62000元。 其中主编1人取得主编费2000元，剩余稿费收入由5人平分，由主编取得稿费时代扣代缴个人所得税元。

A.1568=20%

B.1512

C.1388.8

D.1344

【答案】a

【解析】两个以上纳税人共同取得相同所得的，对每人取得的所得，应当分别依照税法规定扣除费用计算纳税。 也就是说，实行“先扣除、后扣除、再纳税”的办法。 扣除主编费后稿酬收入=62000-2000=60000，平均人均收入=600005=12000，主编代扣代缴个人所得税=20%=1568。

23 .根据个人所得税法的规定，在下列情况下，对个人收到的礼物应当征收个人所得税：

a .企业以价格折扣、折扣方式向个人销售商品和提供服务

b .通信企业个人购买手机、电话费、上网资费或者购买手机的

c .企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

d .企业对累计消费达到一定额度的客户，给予额外抽签机会、个人获奖收入

【答案】d

【解析】企业对累计消费达到一定额度的客户，给予额外抽签机会，个人获奖所得，按“偶然所得”项目，全额减按20%的税率缴纳个人所得税。

24、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校，可以按照规定在职务科技成果转化为收入中给予科技人员的现金奖励，减少计入科技人员的当月“工资、工资收入”，并依法缴纳个人所得税。

A.30%

B.50%

C.70%

D.80%

【答案】b

【解析】依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校，可以按照规定在职务科技成果转化为收入中给予科技人员的现金奖励，将科技人员当月“工资、工资收入”减少50%，并依法缴纳个人所得税。

25 .根据个人所得税法的规定，下列各项中，不免征个人所得税的：

a .军人转业费、复员费

b .保险赔偿金

c .个人办理代扣代缴手续，按规定取得的代扣代缴手续费

d .县级人民政府发放的环境保护奖金

【答案】d

【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金，免征个人所得税。

26 .王先生是某大学教授，2020年1月受某出版社委托审读，审读收入30000元。 王氏计划将其中5000元通过公益性社会组织捐赠给灾区，其捐赠支出王氏选择在综合所得项目中扣除的，该出版社应当代扣代缴王氏个人所得税。

A.5500=20%

B.5200=3000030%-2000

C.7200

D.6760

【答案】b

【解析】该出版社应代扣代缴王先生个人所得税=3000030%-2000=5200。 居民个人发生的公益捐赠支出选择从综合收入项目中扣除，取得的项目为劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，代扣代缴时不扣除公益捐赠支出，在综合收入结算时一律扣除。

27 .英国人威廉，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构任职，2019年8月7日来到中国，10月11日离开。 其间，因工作原因，9月20日出国，10月4日返回。 在计算个人所得税时，2019年约翰在中国国内工作的天数是天。

A.44

B.51=24.5 19.5 7

C.53

D.52

【答案】b

【解析】境内工作天数包括境内实际工作日及境内工作期间在境内、境外享受的公休、个人假期、进修天数。 在境内、境外机构同时担任职务或者只在境外机构工作的个人，在境内停留当天不足24小时的，按“半天”计算国内工作天数。 2019年约翰在中国国内的工作天数=24.5 19.5 7=51。

28 .居民个人张某是保险营销员，2020年2月取得不含增值税佣金收入30000元，缴纳增值税108元。 张某当月获得的佣金收入纳入综合收入应征收个人所得税的金额为元。

A.30000

B.24000

C.22392

D.17892=20%

【答案】d

【解析】所得额=不含增值税的所得=3000080%=24000；

展览业成本=收入额25%=2400025%=6000

纳入综合收入的金额=收入额-展览业成本-附加税=24000-6000-108=17892。

29 .外国人约翰在中国境内没有地址。 因为工作，约翰需要2019年5月1日来中国，6月28日出发。 国内企业每月支付约翰工资10000元，国外企业每月支付约翰工资12000元。 约翰必须在2019年6月在中国缴纳个人所得税元。

a.206.67={ [1000027.530 ]-5000 }10 %-210

B.0

C.275

D.223.33

【答案】a

【解析】在一个纳税年度内，境内累计居住90天以下的非居民个人，只对属于境内工作期限，由境内雇主支付或承担的工资收入计算缴纳个人所得税。 当月工资收入额=当月境内外工资总额=1000027.530=9166.67，约翰须于2019年6月在中国缴纳个人所得税=10%-210=206.67。

30 .外国人杰克在中国境内没有地址。 因为工作，杰克需要2019年1月1日来中国，5月15日出发。 国内企业每月支付头奖工资10000元，国外企业每月支付头奖工资12000元。 杰克必须于2019年5月在中国缴纳个人所得税元。

A.158.71

B.0

C.354.52

D.319.03=10%-210

【答案】d

【解析】在一个纳税年度内，在国内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得国内工作期间工资收入的，应当计算并缴纳个人所得税。 取得属于海外工作期间的工资收入，不征收个人所得税。

当月工资所得额=当月境内外工资总额=14.531=10290.32。 杰克应该在2019年5月在中国支付个人所得税=10%-210=319.03。

二.多项选择题

1 .根据个人所得税法的有关规定，以下属于区分居民纳税人和非居民纳税人的标准：

a .地址标准

b .户籍所在地标准

c .在中国境内居住时间标准

d .工作地点标准

2 .根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所但来源于国内收入者中属于中国居民纳税人者：

a .外籍个人甲于2018年9月1日入境，2018年10月1日离境

b .外籍个人乙2018年9月1日入境，2019年1月1日出境

c .外籍个人丙方2018年1月1日入境，2019年1月2日离境，期间暂时离境80天

d .外籍个人丁于2018年1月1日入境，2019年1月2日离境，其间两次临时离境各40天

【答案】光盘

【解析】在中国境内有住所或者无住所，一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，为居民个人。

3 .关于在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题，以下表述是正确的。

答：在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，来源于中国境内的所得，均在我国缴纳个人所得税

b .在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内累计居住不超过90天的，来源于其在中国境内的所得，由境外雇主支付，且该雇主在中国境内机构、场所不承担的部分，免征个人所得税

C .在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度不满6年的，来源于中国境内、境外所得，均在我国缴纳个人所得税

d .在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度不满6年的，报主管税务机关备案后，来源于中国境外且由境外机构或者个人支付的所得，免征个人所得税

【答案】BD

【解析】选项a )在中国境内无住所的个人，在某一纳税年度内在中国境内累计居住不超过90天的，来源于其在中国境内的所得，由境外雇主支付，且其雇主不在中国境内的机构、场所承担的部分，免征个人所得税。 选项c )在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度不满6年的，报主管税务机关备案后，来源于中国境外且由境外机构或者个人支付的所得，免征个人所得税。

4 .根据个人所得税法的规定，对以下各项收入的确定，有正确的说法。

a .稿酬所得属于同一项目连续收入的，一个项目取得的收入为一次

b .特许权使用费所得，为一次性收入的，其收入为一次

c .财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

d .偶然获得的，每获得其收入一次

【答案】BCD

【解析】选项a )劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为一次性收入的，其收入为一次性。 属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。

5 .根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列各项收入中，属于综合收入的…

a .劳务报酬所得

b .稿酬所得

c .经营收入

d .财产租赁收入

【答案】AB

【解析】工资收入、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费收入属于综合收入。

6 .个人所得税全员全额扣缴申报的应纳税收入如下：

a .劳务报酬所得

b .稿酬所得

c .经营收入

d .财产租赁收入

【答案】ABD

【解析】实施个人所得税全员全额扣缴申报的应纳税收入如下

工资、工资收入；

劳务报酬收入；

稿费所得；

特许权使用费收入；

利息、股息、红利所得；

财产租赁收入；

财产转让所得；

偶然的收入。

不包括经营收入。

7 .纳税人2019年度依法预缴个人所得税，符合情况的，不需要办理年度汇缴。

a .纳税人年汇款需要补缴税款，但年综合收入在12万元以下的

b .纳税人年汇款所需补缴税额不超过400元的

c .纳税人预缴的税额与年度应纳税额一致或者不申请年度精算退税的

D.2019年度预扣税大于年度应纳税额且申请退税的

【答案】ABC

【解析】纳税人2019年度依法预缴个人所得税，有下列情形之一的，不需要办理年度汇款：

纳税人年度汇款需要补缴税款，但年度综合收入不超过12万元的

纳税人年汇款所需应纳税额不超过400元的；

纳税人预缴的税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算清缴税款的。

8 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，每次收入全额作为应纳税所得额计算个人所得税：

a .偶然所得

b .利息、股息和红利所得

c .劳务报酬所得

d .经营收入

【答案】AB

【解析】选项c )劳务报酬所得属于综合所得，居民个人综合所得，以每纳税年度所得费用6万元及专项扣除、专项附加扣除及依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得以收入减去20%费用后的余额为收入额。 选项d :经营收入将各纳税年度收入总额减去成本、费用和损失后的余额作为应纳税所得额。

9 .下列所得来自中国境内，不论支付地点是否在中国境内：

a .任职期间在中国境内提供劳务取得的所得

b .转让位于国外的不动产取得的所得

c .从中国境内公司获得的利息、股息和红利所得

d .允许各种专利权在中国境内使用取得的所得

【答案】ACD

【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均来自中国境内：

因任职、雇佣、履约等在中国境内提供劳务取得的所得

将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得

允许在中国境内使用各种专利权取得的所得

转让中国境内房地产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得

从中国境内的企业、事业单位、其他组织和居民个人取得的利息、股息、红利所得。

10 .以下大病医疗专业有关附加扣除的表述中，正确的有：

a .纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除

b .未成年子女发生的医药费用支出可从其父母一方扣除

c .纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额

d .一个纳税年度内，纳税人发生的基本医疗保险相关医药费用累计支出超过15000元的部分，在纳税人进行年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

【答案】BC

【解析】选项a )纳税人发生的医药费用支出，本人或其配偶可以选择扣除； 可选d :一个纳税年度内，纳税人发生的基本医疗保险相关医疗费用支出，扣除医疗保险清算后个人负担累计超过15000元的部分，纳税人办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

11 .以下有关房屋租赁专项附加扣除的表述中，有正确的。

a .纳税人及其配偶在主要工作城市无住房发生的房屋租赁费用，可按照规定标准扣除

b .夫妻双方主要工作城市相同的，可由双方分别选择按扣除标准的50%扣除

c .纳税人及其配偶在一个纳税年度内可同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

d .省会城市房屋租赁费用，扣除标准为每月1500元

【答案】AD

【解析】选项b )夫妻双方主要工作城市相同的，只有一方可以扣除住房租金支出； 选项c :纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时享受住房贷款利息和住房租赁专项附加扣除。

12 .以下有关住房贷款利息专项附加扣除的表述中，有正确的。

a .住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月

b .纳税人只能享受一次住房贷款利息扣除

c .纳税人使用商业银行个人住房贷款为本人购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出不得扣除

d .根据夫妻双方约定，可以选择从其中一方扣除

【答案】ABD

【解析】选项c )纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按每月1000元的标准定额扣除。

13 .根据个人所得税的有关规定，以下表述是正确的：

a .仅作为职工个人以股票形式取得的分红依据，对无股权企业量化资产，不征收个人所得税

b .对职工个人以股票形式取得的所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

c .职工对个人以股份形式取得的所有权企业量化资产，个人转让股份的，按其转让收入额扣除个人取得该股份实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项征收个人所得税

d .对职工个人以股票形式取得的企业量化资产参与企业分配所得的股息、红利，在“利息、股息、红利所得”项下征收个人所得税

14 .下列各项中，不符合工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税的：

a .独生子女补助金

b .支助费

c .差旅费津贴

d .公司员工取得的购买企业国有股的劳动红利

【答案】ABC

【解析】根据我国现有个人收入构成情况，规定对部分不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不予征税。

这些项目包括：

独生子女津贴；

实行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员副食补贴

托儿补助费；

差旅费津贴，误食补助

外国留学生、领取的生活费、奖学金。

不得包括公司以误食补助名义发给员工的补助、津贴。 公司职工取得的购买企业国有股的劳动红利，按照“工资、工资收入”项目征收个人所得税。

15 .以下各项中，属于军队干部取得的临时不用纳税的补助金、津贴的：

a .军人职业津贴

b .军队设立的艰苦地区补助

c .大队长的岗位津贴

d .膳食津贴

【答案】ABCD

【解析】军队干部取得的临时不征税的补贴、津贴：

军人职业津贴

军队设立的艰苦地区补助

专业补助；

军官岗位津贴；

伙食补助。

16 .根据公益慈善事业捐赠个人所得税的相关政策，以下说法是正确的：

a .捐赠所有权、不动产的，按照个人拥有所有权、不动产的财产原值确定

b .居民个人发生的公益捐赠支出，可以从财产租赁所得、财产转让所得、利息分红所得、偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除。 当期某些收入项下不能抵扣的公益捐赠支出，可以按规定在其他收入项下继续抵扣

c .居民个人取得工资收入的，可以选择代扣代缴时扣除，也可以选择年度结算时扣除

d .居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，可以在代扣代缴时扣除公益捐赠支出

【答案】ABC

【解析】选项d )居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，代扣代缴时不扣除公益捐赠支出，统一在清算时扣除。

17 .下列股权激励项目，符合规定条件的，报主管税务机关备案后，可实行递延纳税政策： 即职工取得股权激励时暂不纳税，转让该股权时纳税的。

a .非上市公司授予本公司雇员的股票期权

b .非上市公司为本公司雇员颁发的股份奖励

c .上市公司授予本公司员工的股票期权

d .上市公司为本公司雇员颁发的股份奖励

【答案】AB

【解析】期权AB )非上市公司赋予本企业职工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励符合规定条件的，可以向主管税务机关备案，实施递延纳税政策。 即职工在取得股权激励时可以暂不纳税，在该股权转让时纳税。 股权转让的，对股权转让收入扣除股权取得成本和合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，减按20%的税率计算缴纳个人所得税。 可选光盘：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经主管税务机关备案，个人可以在股票期权行权、限制性股票解禁或者股权奖励获得之日起12个月内缴纳个人所得税。

18 .以下个人取得境内上市公司不可公开交易股票期权个人所得税的处理，有正确的说法：

a .职工领取实施股票期权计划的企业授予的股票期权，除另有规定外，不作为应税所得征税

b .因特殊情况职工在职权日前转让股票期权的，按股票期权转让净利润，征收个人所得税作为“财产转让所得”项

c .员工行使权利后再转让股票时获得的高于购买日公平市价的差价，免征个人所得税

d .职工因持有股权参与企业税后利润分配取得的所得，应当按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算并缴纳个人所得税

【答案】ACD

【解析】选项b )因特殊情况，职工在职权日前转让股票期权的，按股票期权转让净利润，“工资、工资收入”项征收个人所得税。 选择c )职工重新转让行权后的股票所获得的高于购买日公平市价的差额，是个人在证券二级市场转让股票等有价证券取得的所得，应当按照《财产转让所得》适用的免征税款规定计算并缴纳个人所得税。 个人转让境内上市公司股份取得的所得，免征个人所得税。

19 .根据个人所得税的有关规定，在计算个人雇主生产、经营所得应纳税所得额时，实际允许扣除的支出如下：

a .对非金融企业的借款利息支出

b .业务招待费支出

c .与生产经营有关的成本

d .实际支付给该工作人员的合理工资、薪金支出

【答案】光盘

【解析】选项a )个体雇主在生产、经营期间对非金融企业的借款利息支出，不超过金融企业同类、同期贷款利率计算金额的部分准予扣除，超过规定的部分不能扣除。 选项b )个体雇主各纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，从实际发生额的60%中扣除，但不得超过当年销售收入的5。 选项c符合题意，生产经营相关成本费用，准予实际扣除的选项d符合题意，其向职工实际支付的合理工资、工资支出，准予实际扣除。

20 .关于股权转让所得个人所得税管理办法，以下说法是正确的。

a .个人转让所有权，以受让人为扣缴义务人

b .个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权，采用“加权平均法”确定其股权原值

c .个人转让股权未提供完整、准确的股权原物料证明，无法准确核算股权原物料的，股权原物料不得扣除

d .以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与直接关系到股权取得的合理税费之和确认股权原值

【答案】ABD

【解析】选项c )个人转让股权未提供完整准确的本金凭证，无法准确计算本金值的，由主管税务机关核定其本金值。

21 .根据个人股权转让的有关规定，股权转让收入明显较低，被视为有正当理由。

a .出具有效文件，能证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，低价转让股权

b .将所有权转让给能够提供具有法律效力的身份关系证明的兄弟姐妹

c .将所有权转让给能够提供具有法律效力的身份关系证明的祖父母

d .有相关法律规定，转让价格合理真实的充分证明本公司职工持有的不可对外转让股份的内部转让的资料

22 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中需要按照“经营所得”计算征收个人所得税的

a .个人对企业单位承包经营的所得

b .个人依法开设诊所取得的所得

c .个人独资企业投资者来源于在境内注册的个人独资企业生产、经营的所得

d .个人从事彩票代销业务取得的所得

【答案】ABCD

【解析】什么是经营所得：

从事生产、经营活动取得的所得由个人雇主。 个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人来源于在境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

个人依法从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得；

个人对企业、事业单位承包经营、租赁经营以及转包、出租取得的所得

个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

23 .以下各项中，有免征个人所得税的：

a .保险赔偿金

b .按照国家统一规定发给职工的退休工资

c .残疾人获得的劳动收入

d .外籍个人以非现金取得的住房补贴和膳食补贴

【答案】AB

【解析】选项c )残疾人取得的所得符合相关规定的，适用减免个人所得税的优惠政策。 可选d :外籍个人以非现金形式或实际销售形式取得的住房补贴和伙食补贴免征个人所得税，但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税的项目。

24 .根据个人所得税法的规定，下列个人可能必须依法办理纳税申报：

a .从中国境外取得特许权使用费所得的张某

b .境内只有一处工资收入的非居民个人约翰

c .因移居国外注销中国户口的李某

d .获得年经营收入11万元的个体户赵某

【答案】ACD

【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法进行纳税申报：

取得综合收入需要通过结汇进行清算；

取得应纳税收入没有扣缴义务人

取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款

获得海外收入；

移居海外注销中国户口

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、工资收入

国务院规定的其他情形。

25 .以下关于纳税人符合规定享受专项附加扣除的计算时间的表述中，有正确的：

a .为大病医疗、医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当月当年

b .住房贷款利息自贷款合同约定开始还款当月起，至贷款全部归还或贷款合同终止当月止

c .房屋租金自租赁合同约定的房屋租赁期开始当月至租赁期结束当月

d .学历继续教育自中国境内接受学历继续教育入学当月起至学历继续教育结束当月止

【答案】BCD

【解析】选项a )大病医疗、医疗保障信息系统记录的医疗费用实际支出的年份。

26 .根据个人所得税法的规定，取得综合收入需要结汇缴纳的：

a .纳税年度内预扣税低于应纳税额

b .纳税人申请退税

c .取得劳务报酬所得，且综合所得年收入扣除专项扣除后余额超过6万元

D .两处以上取得综合收入，且综合收入年收入扣除专项扣除额余额不超过6万元

【答案】ABC

【解析】取得综合收入需要通过结汇进行清算的情况如下。

两处以上取得综合所得，且综合所得年收入扣除专项扣除额后超过6万元；

取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中的一项或者多项，且综合所得年收入减去专项扣除额后余额超过6万元；

纳税年度内的预扣税低于应纳税额

纳税人申请退税。

27 .以下关于2019年度个人所得税综合收入汇算清缴事项的规定据说是正确的。

A.2019年度购汇只计算本年度综合收入的返还或补缴税款进行结算，不涉及上年度或以后年度、财产租赁等分类收入，以及纳税人选择不按规定纳入综合收入计算纳税的年度一次性奖金等收入

B.2019年度综合收入超过12万元，且需要补税金额超过400元的，需要进行年度汇出

C .纳税人及其配偶、未成年子女发生在2019年度的，符合条件的大病医疗支出，可以在年度汇出期间扣除

d .纳税人办理2019年度汇款时间为2020年3月1日至6月30日

三.计算问题

1 .中国公民李某是某大学教授，每月工资10000元，2019年1~12月除从所在高校取得工资、工资收入外，还取得以下收入：

3月受某出版社委托审阅，获得50000元的审阅收入。

4月和朋友小王一起出版小说，共获得稿费50000元，小李和小王平分稿费，分别获得25000元。

5月份在国内市场公开拍卖了自己的小说手稿复印件，获得拍卖收入30000元。

6月与某培训机构签订了半年的劳务合同。 合同规定，从6月开始，每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课四次。

7月出版了一篇短篇小说，拿到稿费收入3000元。

要求：根据上述资料，回答以下问题。

李某3月考核所得代扣代缴个人所得税

李某于4月出版小说代扣所得税

李某五月拍卖小说手稿复印件代扣代缴个人所得税

李某钧课收入代扣代缴个人所得税

李某于7月出版小说代扣代缴个人所得税

李某年综合所得共须缴纳个人所得税。

3月审核收入代扣代缴个人所得税=5000020%=8000

审验所得为劳务报酬所得。 李某3月核定收入代扣代缴的个人所得税=5000030%-2000=10000。

两个以上纳税义务人共同取得相同所得的，各人分得的所得应当分别依照税法规定扣除费用，计算各自的预扣税。 李先生于4月出版小说代扣代缴的个人所得税=2500070%20%=2800。

5月份拍卖小说手稿复印件代扣代缴个人所得税=3000020%=840

作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件通过公开拍卖取得的所得，按照“专利权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 李先生于5月收到拍卖小说手稿复印件并代扣代缴的个人所得税=3000020%=4800。

劳务报酬所得，属于同一项目连续收入的，一个月内取得的收入为一次。 李先生从6月的课程收入中预扣的个人所得税=20%=400。

7月出版的小说预扣个人所得税=300020%=336

李先生7月出版小说代扣代缴的个人所得税=70%20%=308。

工资收入、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费收入属于综合收入，居民个人综合收入以每纳税年度所得额扣除费用后的6万元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以所得减去20%费用后的余额为所得额。 按稿费所得收入减去70%计算。

综合所得应纳税所得额=1000012500002500070000070046300070 %-60000-150012 -12=213120-60000-1800

应纳税所得税=11112010%-2520=8592。

2 .中国公民李某每月工资9000元，在境内甲企业工作，同时为乙企业个人大股东，2019年1~12月取得以下收入：

取得保险赔偿金3000元。

取得甲企业支付的独生子女补助金10000元。

购买福利彩票，每次中奖收入20000元。

打工的收入是3000元。

5月因持有某上市公司股份，获得股息12000元。 据了解，该股票是李先生去年1月从公开发行和转让市场获得的。

7月甲企购房低价卖给员工，李某以26万元的价格购买了其中一套住房。

8月将其拥有的两处住房中的一套出售,不含增值税转让收入200000元,该房产买价90000元,另支付其他允许税前扣除的相关税费8000元。

10月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

李某取得的兼职收入预扣预缴的个人所得税。

李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。

李某5月份取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。

李某出售住房应缴纳的个人所得税。

乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。

李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

兼职收入预扣预缴的个人所得税=×20%=440。√

保险赔款免征个人所得税。李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=20000×20%=4000。√

自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。

李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。

【知识点】利息、股息、红利所得应纳税额的计算

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

李某少支出的差价金额=500000-260000=240000，240000/12=20000，适用税率为20%、速算扣除数为1410，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=240000×20%-1410=46590。

【知识点】关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的规定

李某出售住房应缴纳的个人所得税=×20%=20400。

企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得。

乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=×20%=40000。

独生子女补贴不征收个人所得税。

综合所得应纳税所得额=9000×12+3000×-60000-1000×12-×12=8400

应纳个人所得税=8400×3%=252。

中国居民王某为A省会某上市公司的职员，2019年取得下列收入：

每月工资15000元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费800元。

2月将旅游见闻向某杂志投稿，取得稿酬收入2000元。

3月利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得收入5000元。

4月购入甲类债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元，12月份卖出该债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费700元。

5月通过拍卖行将一幅祖传珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

6月从B国取得股息、红利所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

69.王某1月取得的工资应被预扣预缴个人所得税元。

A.171=×3%

B.201

C.216

D.321

【答案】A

【解析】王某1月取得的工资应被预扣预缴个人所得税=×3%=171。

70.王某2月取得的稿酬应被预扣预缴个人所得税元。√

A.168=××20%

B.224

C.240

D.400

71.王某3月取得的工程设计收入应被预扣预缴个人所得税元。√

A.190

B.150

C.800=5000××20%

D.1000

72.王某取得转让债券所得应缴纳个人所得税元。√

A.3760=[×10000-1000×50%-700]×20%

B.3660

C.3008

D.2928

73.王某取得的拍卖字画所得应缴纳个人所得税元。√

A.105000

B.56000

C.70000=×20%

D.80000

74.王某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税为元。√

A.0

B.1000=10000×20%-1000

C.1600

D.2000