2020年税务师涉税法律考试答案，2020年税务师考试税法二真题及答案

2020年税务师职业资格考试| 《税法二》学习及应试指导

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《税法二》学习与应试指导

《税法二》科目考试的目的，是为了帮助考生按照企业所得税、个人所得税、印花税、契税、房地产税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税和船舶吨税等税种进行纳税人、纳税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点、税收优惠和税收征管准确计算各类税种的应纳税额，并具备非居民纳税人、我国居民处理“走出去”等涉税问题的能力。

为了进一步掌握《税法二》的学习要点，本文结合《税法二》考试教材和特点，给出考生相关的学习方法和备考建议。

一. 《税法二》教材的特点和变化

《税法二》教材编写主要以我国所得税、财产税和行为税的税收政策、税收法规和税收规范性指导文件为主，其中税收政策截至2019年3月31日。 为方便考生学习，《税法二》教材各税种按简介、纳税人、应纳税对象或范围、税率、计税依据、减免税优惠、应纳税额计算、征管系统编制。 教材是按税种划分章节、计算税额后进行征管的编制体例，便于考生掌握每个具体税种的全貌。

《税法二》教材除个人所得税、耕地占用税、船舶吨税外，其他税种新制定的法规较少，总体修改的内容变化不大。 个人所得税内容变化多端，从原来的分类征收改革为现在综合与分类相结合的征收模式，需要注意以下四点。 一是税率的变化。 二是将原按次或按月征收的工资收入、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费改为现按年征收。 三、扩大扣除范围，增加专项扣除和专项附加扣除； 四是增加了正常代扣和年终结汇。 此外，耕地占用税、船舶吨税由原暂行条例提高到现行耕地占用税法、船舶吨税法等相关内容的变化，教材也进行了相应的修改。

二. 《税法二》学习和应试重点

《税法二》科目考试题型稳定，题型可分为单选题、多选题、计算题和综合试题。 考题考核内容全面，考核内容涵盖教材所有章节。 考试难点突出企业所得税、个人所得税和国际税收。 根据《税法二》考试的特点，本文提出了以下学习和备考的建议。

(一)精读教材是学习和应试的捷径

教材是考试唯一的指定用书，是考试命题的来源和评分依据。 熟读教材是应试的必由之路。 建议考生结合考试大纲的考核要求，按照理解、熟悉、掌握三个层次分层阅读和理解各章内容，为重点章节投入更多的时间。 要熟读教材，首先要通读教材，了解每种税种的总体概况。 其次，在通读企业所得税、个人所得税、国际税收等章节的基础上，通过一定量的习题，验证自己对教材内容的理解是否正确，从而找到努力的方向。 第三，可以在习题验证的基础上，以适合自己的方式归纳整理各税种的重点内容，探讨税种内部各要素之间、税种之间的关系和影响，绘制教材重点内容的思维导图，实现教材重点内容的精简和提炼。

(二)熟悉每种税种的特点和计税原理

熟悉每种税种的特点和计税原理，便于考生整体掌握该税种的主要内容。 考生在学习时，应多花时间在教材各税种章节前的概述部分，这一部分对其税种的特点和计税原理进行了明确的阐述。 深刻理解各税种的特点及其计税原理，考虑该税种纳税义务申报和纳税问题处理的基本原则。

我国个人所得税实行分类和综合征收，这个特点是把握个人所得税的要害。 纳税人的工资收入、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费合并为综合收入按年征收，分期或按月代扣或预付，年终汇算清缴。 在综合征收下，工资收入还实行按月代扣代缴； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费在综合征收下实行分期代扣。 居民个人经营所得，实行按年综合征收。 居民其他收入按类别、分期或按月征收。 非居民纳税人实行分类征收。 在此特点和计税原理下，个人所得税应纳税所得额的确定、收入确认、费用扣除、境外纳税额扣除、公益性捐赠扣除等是综合核算还是分类核算，非常容易理解。

(三)熟练掌握各税种的计税公式

学习中如何轻松控制复杂性，完成更多的事情？ 熟练掌握每个税的计算公式是很重要的。 以企业所得税的计算公式为例。

)1)企业所得税应纳税所得额=收入总额-非应税收入-免税收入-各项扣除-上年度亏损。

)2)企业实际应纳所得税额=企业境内外所得税总额-企业所得税减免、优惠税额扣除-境外所得税扣除额。

上述两个公式可以将企业所得税和国际税收两章的内容联系起来。 由两个公式可知，要准确计算企业所得税的实际应纳税额，首先要准确计算收入总额、不纳税收入、免税收入、各项扣除、上年度损失、企业境内外收入应纳税总额、企业所得税(减免、扣除)优惠税额、境外所得税扣除额的金额。 其次，计算步骤正确，不能前后颠倒。 各项扣除只有在收入总额中扣除非税收入和免税收入后才能扣除，收入总额不能直接扣除。 这两个公式也是企业所得税税单设计的基础逻辑。

教材例题详细说明了应纳税额计算公式的应用。 考生必须熟练。 通过反复研究例题，可以对税收政策、法规在各种场合的应用举一反三。

(四)加强综合问题演练，了解税种之间的互动关系

各税种在教材中是独立的，在实务工作中始终涉及一项业务的多种税种，综合问题是考察考生的综合答题能力。 企业所得税应纳税所得额的计算，以正确计算增值税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房地产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等其他税种为前提。

以企业购置车辆为例，企业购置车辆时，涉及增值税、车辆购置税、印花税和企业所得税，购置支付结算过程中增值税抵扣情况会影响车辆计税基础的确认，车辆计税基础的确认金额会影响车辆使用过程中的折旧，进而影响企业

例如，企业将自产产品用于职工福利，涉及增值税和企业所得税，企业一方面要根据产品不含税的销售价格确认成本费用，另一方面要根据产品销售价格确认增值税，结转成本。 增值税的处理，直接影响城市维护建设税和教育费的附加，进而影响企业所得税应纳税所得额的确定。

建议考生在学习过程中，加强综合试题的练习，加强归纳和总结，梳理和构建各章之间的联系，掌握各税种之间的相互影响，提高综合试题的答题能力。

总之，《税法二》的学习以教材为中心，建议考生多读多练，多对比总结，全面复习，重点掌握，提高解决涉税问题的能力。