审计学简答题题库，2014年10月审计学试题及答案

第九章筹资与投资循环审计

单项选择题

1 .与筹资和投资循环有关的损益表项目() ) )。

a .利息收入b .应收股息c .应收账款d .投资收益

2 .以下内容中不需要记载在公司股东名册上的是

a .股东的姓名或所有者姓名及地址

b .各股东持有的股份份数

c .各股东预期的股息

d .各股东所持股份的编号

3 .与投资有关的主要业务活动不包括() )

a .投资批准b .获取投资收益c .债券或其他投资的转让d .偿还本息或发放股息

4 .在投资和筹资循环审计中，注册会计师应当索取被审计单位关于投资和筹资的合同、协议。 这主要是为了证实投资和筹资业务的认定。 () ) ) ) )。

a .存在b .评估和分配c .权益和义务d .准确性

5 .我国公司发行股票多采用公开募集发行方式，多由具有相应资质的金融中介公司进行，采用的方式。 () ) ) ) )。

a .全额贴现或余额贴现b .全额贴现或半价贴现c .余额贴现或代理商方式d .半价贴现或代理商方式

6 .注册会计师执行的以下审计程序中，不属于与筹资活动相关的控制测试程序的() ) :

a .索取借款批准文件，检查批准权限是否适当，手续是否齐全

b .观察借款业务职责分工，将职责分工的有关情况记录在审计工作底稿中

c .检查被审计单位是否与台账或外部单位核对

d .计算短期借款、长期借款每月平均余额，选择适用利率计算利息支出总额，并与财务费用等项目相关记录核对

7 .授权审批对实现筹资和投资周期的内部目标控制目标至关重要，内部控制流程的认定是() )。

a .存在b .权利和义务c .完整性d .评估和分配

8 .证券投资资产盘点涉及以下内部控制目标： () ) ) ) )。

a .存在和发生b .完整性c .权利和义务d .清单

9 .检查长期债券投资溢价或折价相关规定是否取消，对应的内部控制目标为() ) )。

a .某项业务的执行及其业务的记录b .总账记录和明细账记录，日记帐c .某项业务的批准及其业务的审查d .某项业务的执行及其业务的审查

10 .检查长期债券投资的溢价或折价是否按照有关规定摊销，对应的内部控制目标是() ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

a .完整性b .评估和分配c .列报d .存在和发生

11 .注册会计师审计b公司长期借款业务时，可提供通信证明，以确定“长期借款”账户余额的真实性。 用汗水蒸的对象是() ) )

A.B公司律师B .金融监管机构C.B公司存款的所有银行D.B公司的主要股东

12 .以下目标中不属于银行借款实质性手续的是() )。

a .编制银行存款明细表b .执行分析性复核c .审查借款业务的合法性d .以非记账本位币出资时，检查其汇率是否符合规定

13 .对盈余公积的使用，注册会计师应当审查() )。

a .是否合法b .是否获得批准c .有无利润D.A和b

14 .审核盈余公积是指盈余公积用于增资或分配股息后，其余额() ) ) ) ) ) ) ) ) ) )盈余公积) ) 652

a .注册资本的25% B .实收资本的25% C .盈余公积的25% D .税后利润的25%

15 .下列项目中不属于交易性金融资产的实质性程序() :

a .对被审计单位持有目的的验证b .检查交易性金融资产的计算范围是否合适c .监管盘中库存的交易性金融资产d .对期末结存的交易性金融资产，验证被审计单位持有的目的和能力

16 .被审计单位于2007年3月5日以银行存款认购甲公司已声明但未分配股息的股票100000股，作为交易性投资每股成交价19.6元，其中，0.4元为声明但尚未分配的股息，另行相关

a .借：交易性金融资产1928000

应收股息40000

信贷：银行存款1968000

b .借：交易性金融资产1920000

财务费用8000

应收股息40000

信贷：银行存款1968000

c .贷款：交易性金融资产1968000

信贷：银行存款1968000

d .贷款：交易性金融资产1920000

投资收益8000

应收股息40000

信贷：银行存款1968000

17 .注册会计师在审计中发现，元庆公司认购y公司股份22万元人民币10万元，占y公司股份的1%，每股面值1元人民币。 y公司提前5天宣布分配股息，自宣布股息之日起第7天向股东分配每股0.10元的股息。 另外，元庆公司支付了股票的账户通过费等相关税费0.15万元。 原庆公司购买y公司股份后，作为可出售金融资产管理的，原庆公司应确定的可出售金融资产初始投资成本为() )。

A.22.15万元B.20.15万元C.10.15万元D.21.15万元

18 .企业发生的下列事件中，影响“投资收益”的是() ) :

a .交易性金融资产持有期间接受买入价中未包括的现金股利

b .期末余额交易性金融资产公允价值大于账面余额

c .期末余额交易性金融资产公允价值小于账面余额

d .交易性金融资产持有期间接受买入价中所含现金股利

19.X公司于2009年1月1日用货币资金从证券市场购买甲公司已发行外资股20%，对甲公司造成重大影响，x公司实际支付价款1000万元，另支付相关税费10万元。 同日，甲公司可识别净资产的公允价值为4400万元，x公司于2009年1月1日按甲公司可识别净资产的公允价值份额调整的长期股权投资成本为() ) ) ) ) ) ) )。

A.1100万元B.1000万元C.1010万元D.1110万元

20 .注册会计师李明审计被审计单位甲方公司2008年度财务报表发现，甲方公司于2008年1月1日以760万元购买了m公司40%的普通股，对m公司造成重大影响，2008年1月1日m公司可认缴净资产的公允价值为2000万元注册会计师李明认为m公司的会计处理是正确的是() )。

a .借(长期股权投资—M公司760

信用：银行存款760

b .借(长期股权投资—M公司40

信贷：营业外收入40

c .借(长期股权投资—M公司800

信贷：银行存款800

d .借：长期股权投资—M公司760

信用：银行存款760

借：长期股权投资—M公司40

信贷：投资收益40

21 .采用权益法计算时，以下各项中引起长期股权投资账面价值变动的是() ) :

a .被投资单位实现净利润

b .接受投资方分配的股息

c .被投资单位以资本公积增资资本

d .被投资方计算盈余公积

22 .采用权益法计算企业长期投资的，企业长期投资收益和被投资企业损益() ) ) )。

a .比例b .反比c .没有一定的正反比关系d .成比例且比例相同

23 .在其他应收账款审计中，对于发出查询函未收到回复的样本，注册会计师采取的替代审计流程主要是() ) ) ) ) ) ) )。

a .审核下期明细或跟踪其他应收账款发生时的原始凭证

b .检查收件地址，再次发送查询函

c .检查其他应收账款的披露是否适当

d .对其他应收账款的合理性实施实质性分析程序

24 .注册会计师审计a公司2009年度财务报表发现，该公司于2007年初以投资份额出资180万对b公司进行长期股权投资，占b公司股权比例的40%，a公司没有对b公司的其他长期权益。 当时B公司亏损100万元2008年B公司亏损400万元，2009年B公司实现净利润30万元。 注册会计师认为2009年a公司应该计入投资收益的金额是。 () ) ) ) )。

A.12万元B.10万元C.8万元D.0万元

25 .计算投资利润占利润总额的比例，并将其与各年进行比较就可以看出被审计单位。

a .投资真实性b .投资完整性c .盈利能力稳定性d .投资收益准确性。

26 .以下关于递延所得税资产审计的说法中，错误的是。

a .审计的目标之一是递延所得税资产的期末余额是否准确

b .核查被审计单位对递延所得税资产采取的会计政策是否得当，前后一致

c .被审计单位确认递延所得税资产税率是否正确

d .适用税率发生变化时，注册会计师应当核查被审计单位是否重新计量了递延所得税资产，该计量调整仅限于当期。

27. X公司于2008年12月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，取得投资时投资方可确认净资产的公允价值为7000万元。 x公司可对乙公司产生重大影响，2008年12月31日。 x公司对乙公司长期股权投资可收回金额1600万元的，x公司2008年12月31日应计提的长期股权投资减值准备如下：

A.400万元B.500万元C.700万元D.0万元。

28 .报废固定资产的变动收入应予计入。

a .营业外收入b .营业外支出c .固定资产d .固定资产清理。

两个或多个选择

1 .属于筹资和投资周期所涉资产负债表项目的有：

a .交易性金融资产

b .实收资本

c .投资收益

d .长期股票投资

e .长期借款。

2 .投资活动涉及的主要凭证有：

a .股票或债券

b .经纪人通知书

c .债券合同

d .被投资企业章程及相关投资协议

e .股票或债券登记簿。

3 .投资业务内部控制的主要内容包括：

a .合理的职责分工制度

b .健全的资产保管制度

c .详细的会计制度

d .严格的记名登记制度

e .完善的定期盘存制度。

4 .向被投资公司沟通证明投资金额，主要是为了证实投资账户的认定。

a .存在和发生

b .完整性

c .权利和义务

d .评价和分配

e .写报纸

5 .注册会计师对应付债券执行下列手续，其中有些属于实质性手续。

a .核查企业发行债券收到的现金的收据、汇款通知书、汇款登记簿及相关的银行对账单

b .检查偿还债券的支票存根，检查利息费用的计算

c .企业以债券21作为抵押或担保发行的，注册会计师还应当核查相关合同的履行情况。

d .取得债券混合回购时董事会决议，检验所娟儿现场及回购是否按董事会授权进行。

e .新建的两条生产线中，一条已经完工，但在两条生产线完工之前无法投入使用。

6. H注册会计师拟对C公司进行测试，2009年末长期借款余额的完整性可能通过以下审计流程实现审计目标。

了解银行对a.c公司的授信情况

b .用长期银行存款单核对本年度新借款银行的账单

c .向提供长期银行借款的银行发送银行查询函

重新计算分析2009年度长期借款利息

e .审查长期和短期借款分类是否适当，应计入长期借款的项目是否记入短期借款。

7 .为了证明被审计单位是否存在未清偿的长期债务，注册会计师可以选择的实质性程序如下：

a .检查会计处理是否符合会计标准

b .检查借款合同或债卷副本。

c .向被审计单位索取债务说明书

d .通信银行存款余额同时办理通信负债业务

e .审查会计报告中披露长期债务是否适当

8 .下面关于函证的说法正确的是

a注册会计师对银行借款真实性的审查主要采取函证的方法

b .通信证明的目的是了解银行借款的金额期限、有无抵押等

C .查询函可以由注册会计师制作，也可以由被审计单位代为制作

d .查询函应由注册会计师寄送

e .注册会计师应将收到的查询函与被审计单位的银行存款明细簿及总分类账核对。

9 .注册会计师向债权人或债券的承兑人证明应付债券的真实性时，证书中应当包括债券。

a .姓名

b .面额

c .利率

d .发行日期和发行价格

e .有效期限

10 .在检查固定资产，构建相关借款费用资本化情况时，注册会计师发现x公司有下列情形之一资本化相关借款费用时，建议x公司停止和调整资本化：

a .机械设备安装调试工作虽未交接，但安装调试实际上已基本结束

b .新零件的生产线还没有正式运转，但试车表明正常运转

c .已建成的生产车间已投入使用，但预计需投入50万元进行改造。

d .虽然个别方面与设计要求不一致，但采购的生产设备已能正常使用

e .新购置的生产车间机械设备经过安装调试后可以正常使用。

11 .注册会计师为确定应付债券账户期末余额的真实性，函证应付债券相关内容的对象可以包括

a .债权人

b .债券承销

c .证券公司

d .债券承包商

e .证券监督管理委员会

12 .属于实收资本的实质性手续如下：

a .在公司章程、股东大会、董事会会议记录中查阅实收资本的有关规定

b .检查以非会计本位币出资的汇率是否符合规定

检查丙.丙.实收资本申报是否适当

d .检查实收资本增减变动的原因

e .以自有资本结算的股票支付，获取相关资料，检查是否符合相关规定。

13 .审计人员审计资本公积的明细账时，发现以下哪些内容转为增资，被认为不正常

a .资本溢价

b .利益攸关方交易差额

c .股票投资准备

d .接受非现金资产捐款的准备

e .资金汇入。

14 .权益法计算时，可能计入“长期股权投资—XX公司”科目，贷方发生额为

a .被投资企业宣布分配股息

b .被投资企业发生的其他权益变动

c .被投资企业发生损失

d .被投资企业实现净利润

e .通过投资方资本公积增资。

15 .盈余公积可以使用

a .增加资本

b .弥补上一年度的损失

c .股息分配

d .支付工作人员福利

e .支付员工奖金

16 .以下各项有属于长期股权投资项目审计目标

a .确定长期股权投资是否为审计机构所有

b .判断长期股权投资的评估方法是否正确

c .确定存在长期股权投资，年末余额是否正确

d .判断长期股权投资的增减变动及其收益或损失记录是否完整

e .判断长期股权投资是否按照企业会计准则的规定在财务报表中正确报告

17 .对下列交易性金融资产的实质性程序是适当的：

a .向被审计单位确认期末结存相关交易性金融资产的持有目的，检查本科目核算范围是否合适

b .监管交易性金融资产，与相关账户余额核对，如有差异，查明原因，做好记录或适当调整

c .向相关金融机构查询交易性金融资产期末数及有无变动。 限制，记录通信流程

d .复核交易性金融资产的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等相关数据进行核对。

e .获取股票、债券、基金等交易明细书和被审计单位证券投资部门的交易记录，核对明细账，核对会计记录是否完整，账务处理是否正确。

18.H注册会计师计划测试C公司2008年底长期投资余额的存在性。 以下省际计划能够实现审计目标

a向受托c公司长期债券的管理机构发送照会

查阅bc公司董事会关于长期投资业务的会议记录

c核查长期股权投资中股权投资2008年末市价变动情况

d向被投资机构发送查询函

检查e会计方法的选择是否符合会计准则的规定

19 .投资企业与被投资企业有下列关系之一的，投资者应当采用权益法计算该项长期股权投资

A控件

b重大影响

C联合控制

对d没有大的影响

电子母婴公司

20.X公司采用成本法计算对甲公司的长期股权投资。 x公司在甲公司投资的账面余额只有在发生情况时才应作相应的调整

a追加投资

b收回投资

c接受投资企业捐赠非现金资产

d将应分配的股息转为投资

e被投资单位实现净利润

21 .注册会计师对到期投资实施实质性手续时，以下方法较为合适：

A检查持有到期投资的库存，与账面余额核对，如有差异，查明原因，记录，适当调整

B结合投资收益账户，研究处置持有至到期投资的损益核算是否准确，计提折旧的准备是否同时结转

C与银行借款等科目合作，了解是否有用于债务担保的到期持有投资

D向相关金融机构提交的书单持有到期投资期末前的数量，并记录书单制作过程

e验证被审计单位从持有期末结存到到期的投资资产的持有目的和能力，并检查本账户的计算范围是否合适

22 .在确定应纳税所得额时，审计员应当注意

a企业的收入总额计算正确了吗

b扣减是否正确

C适用税率正确吗

d是否使用税收措施法

e所得税的会计处理正确吗

23 .长期应付款的实质性程序通常如下：

a检查各项长期应付款相关合同有无抵押情况，对融资租赁固定资产应付款，应审核融资租赁合同规定的支付条件是否履行，检查授权审批手续是否齐全，并做好相应记录

b向债权人通信重大长期应付款

C检查各项长期应付账款利息的计算是否正确，账务处理是否正确

d检查与长期应付款相关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理

e检查长期应付款申报是否适当，注意将一年内到期的长期应付款纳入流动负债

24 .对营业外收入的实质性手续一般如下：

a获取或创建营业外收入明细表

b检查营业外收入的计算内容是否符合会计准则的规定

C在营业外收入中提取金额较大或性质特殊的项目，核查其内容的真实性和依据的充分性

d对照营业外收入中各项相关账户记录。 跟踪相关原始证书

e检查营业外收入的申报是否适当

25 .以下项目中有增加企业营业外收入的

a非流动资产处理利润

b非货币性资产交换增益

c债务重组收益

d政府补助

e接受捐赠并受益

三.名词解释

1筹资活动

2银行借款

三资本公积

4盈余公积

5未分配利润

四.简答题

1 .简述与筹资活动相关的主要凭证和会计记录

2 .简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录

3 .简述投资业务内部控制测试的主要内容

4 .简述筹资工作审计目标

5 .简述应付债券的实质性手续

6 .简述投资业务审计目标

7 .简述可出售金融资产的实质性步骤

8 .简述持有到期投资的实质性步骤

9 .简述长期股权投资的实质性步骤

10 .简述投资收益的实质性步骤

11 .简述其他应付款的审计目标

12 .简述所得税费用的实质性手续

13 .填写所得税负债审计目标

14 .简述递延所得税负债的实质性程序

15 .简述资产减值损失审计目标

16 .简述资产减值损失的实质性步骤

17 .简述营业外收入审计目标

五.论述问题

1 .试行营业外支出审计目标

2 .试行营业外支出的实质性程序

6 .案例分析问题

1 .审计人员于2009年10月对企业负债业务进行审查时，发现该企业于2009年7月1日向工商银行取得流动资产借款，100000元，补齐3个月，自有流动资金缺口。 借款利率为5.28%，该企业账务处理如下

取得借款时的会计分录，借银行存款，1000000

借：银行存款100000

贷项：短期借款100000

7月、8月、9月末预付利息的会计分录

借：营业外支出580

贷项：短期借款580

9月末还债的会计分录

借：短期借款101740

信用：银行存款101740

要求：指出该企业会计处理不当之处

分析该企业对该项业务的不当处理是否会影响年度损益情况

请针对不妥当的地方进行相应的账簿调整

2 .审计人员在审查某企业应付债券明细时，发现以下记录：

“债券面值”明细账本期贷方发生额为1300000元，其中a债券700000元，b债券600000元提取相关会计凭证，账面记录相符；

债券贴现明细簿中，本期a按债券计提的利息为70000元的债券为42522.297元，本期贴现摊销为6630.74元。 抽查会计凭证时，账目一致。 A债券为4年期，债券票面利率为10%；

“债券溢价”明细账中，本期B债券利息为60000元。 债券溢价39745.262元，本期溢价17248.54元。 对会计凭证抽查，会计凭证一致，B债券3年，债券票面价值10%。

“财务费用—利息支出”明细账中，本期利息支出为11938.20元。 经会计凭证抽查，A债券计入利息费用76630.74元，B债券计入利息42751.246元。

要求：指出上述企业存在的问题，提出审计建议和意见。

3 .萍得股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等业务。 中正大华会计师事务所于2008年2月接受平德公司2007年度会计报告审计工作，指派注册会计师李岭。 陈春雨于2007年12月对平德公司2007年度投资业务相关内部控制进行了了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审，在预审过程中，李岭了解到：

1 )平德公司股票债券的买卖业务经董事会批准并报董事长签署后，由财务经理丁飞具体办理股票债券的买卖业务，但在具体处理过程中，如遇到股价大幅波动等异常情况，丁飞自行决定买入或卖出，度过紧急状态后负责人b、d负责股票及债券的保管，每个月末，由内部审计员c组织财务经理，财务人员a负责人b与其他人员共同参与股票、债券定期盘点及账簿记录的核对，确定股票、债券的真实性、完整性所有权、准确性。

2 )平德公司新建加工车间2006年1月初向某建设银行借入的年利率6%、期限2%的一般长期借款1000万元。 该厂于2006年7月1日开工建设，2007年6月30日交付使用，但截至2007年12月31日未进行竣工结算的公司，以该建设工程未转移为固定资产为由，未对新建厂房进行折旧

要求：针对案例1 )，指出平德公司股票债券交易的内部控制是否有缺陷，并说明原因。

案例2 )，指出公司与工程相关的会计处理是否符合会计准则和制度的规定，要求调整的，列举调整分录。

4. ABC会计事务所接受乙上市公司2006年度财务报表进行审计，注册会计师a进行本次审计。

要求：如果注册会计师a认为资料中的事项都很重要，应该对乙公司2006年度财务报表及其注释分别向乙公司提出哪些审计建议？ 如果建议审计调整，请列出审计调整日记帐。

在审计中发现了以下事项。

乙公司于2006年2月10日认购某上市公司股份10万股，每股价格15元。 甲公司购买的股票不打算随时变现分割为可出售的金融资产。 甲公司购买该股份另支付手续费等10万元。 2006年底，该股公允价值达到每股18元，公司未对这种情况的变更作出任何处理。

A注册会计师于2006年9月8日发现，乙公司支付价款100万元从二级市场购买A公司已发行股票100000股，每股价格10.60元，易另收费0.1万元。

甲公司做了以下会计处理

借：交易性金融资产—-成本100

应收红利6

财务费用0.1

信贷：银行存款106.1

A注册会计师知道该股年末市值为每股15元，将乙公司持有的A公司股份划分为交易性金融资产，且持有A公司股份后对其无重大影响，甲公司年末对该股按公平价格会计处理如下：

借：交易性金融资产—公允价值变动50

贷款：资本公积—其他资本公积50

5 .东海公司2008年度财务报表净利润2100万元，于2009年3月9日公布财务报表，注册会计师王强审计东海公司2008年度会计报告时，发现：

东海持有l公司60%的股份。 L公司2008年实现净利润600万元，东海公司最L公司采用权益法计算，按其占有比例确认投资利润360万元。

东海公司拥有本公司长期股权投资，账面价值800万元，持股比例70%。 2008年12月31日，东海公司与n公司签订投资转让合同，拟以650万元的价格转让该长期股权投资，收到价款400万元，但未办理产权过户手续。 东海公司以该长期股权投资正在转让中为由，准备不减值。

m公司是东海公司于2007年1月1日在海外投资设立的联营公司，其2008年度会计报告反映的净利润为3500万元。 东海公司占m公司40%的股权比例对财务和经营政策有重大影响，因此在2008年度的会计报告中采用权益法确认了该投资利润1400万元。 m公司2008年度会计报告未经注册会计师审计。

请问：对于上述事项，注册会计师应该提出什么建议？

6 .某企业2009年利润表，主营业务收入14700000元，利润总额5900000元，所得税1947000元。

审查的结果，关于项目的资料如下

“管理费”项目，1 ) 2009年企业经营租用设备5台，企业按月计提折旧4000元，全部列入管理费项目； 2 )职工宿舍年用水用电合计15000元，全数纳入； 3 )年度业务招待费共支出105000元。

“财务费用”项目当年银行存款利息收入6000元未会计处理。

“投资收益”项目。 当年“投资收益”项下3000元为国库券的利息收入，计算应纳税所得额时无扣除。

非营业性支出项目当年本项目中17000元为税收滞纳金和罚款支出，在计算应纳税所得额时扣除。

要求：请指出上述企业业务中利润所得税的计算是否正确。

7 .甲方公司为上市公司，其2008年度财务报表由ABC会计师事务所进行审计，a注册会计师为分配给ABC会计师事务所的项目负责人。 审计小组确定的甲方公司2008年度财务报表重要性水平为90万元，按照甲方公司和ABC会计师事务所的约定，审计小组应于2009年3月10日完成所有审计工作。 在确定甲公司2008年度财务报表审计意见时，a注册会计师正在研究公司2008年度发生的以下事项： 甲方公司长期股权投资账面价值500万元的持股比例为30%。 2008年12月31日，甲公司与a公司签订投资转让协议。 这笔长期股权投资拟以450万元的价格转让，货款已收到300万元，但尚未办理产权转让手续。 甲公司认为该长期股权投资在一周内完成转让手续，无需计提减值准备。

要求：针对上述情况，假设不考虑重要性级别，请指出注册会计师是否有效向审计机关提出审计建议。如有必要，请代表注册会计师向被审计机关提出，并简要说明理由。

请假设被审计单位拒绝接受注册会计师的审计处理意见，在不考虑其他因素影响的情况下，针对上述情况，A注册会计师应对2008年度财务报表发布何种类型的审计报告，并简要说明理由。

答案

一.个别选择

1. D

2. C

3. D

4. A

5. A

6. D

7. A

8. C

9. C

10. B

11. C

12. D

13. A

14. A

15. D

16. D

17. D

18. D

19. B

20. A

21. A

22. A

23. A

24. D

25. C

26. D

27. B

28. A

2 .多重选择

1. ABDE

2. ABCDE

3. ABCDE

4. AC

5. ABCE

6. ABCDE

7. BCD

8. ABCDE

9. ABCDE

10. ABD

11. ABD

12. ABCDE

13. BCD

14. ABC

15. AB

16. ABCDE

17. ABCDE

18. ABD

19. BC

20. ABD

21. ABDE

22. ABCDE

23. ABCDE

24. ABCDE

25. ABCDE

三.名词解释

1 .筹资活动是指企业为了满足生存和发展的需要，通过改变企业资本和债务的规模和构成来筹资的活动。

2 .银行存款是指被审计单位向银行或者其他金融机构借入的资金，偿还期在一年以内的为短期借款，偿还期在一年以上的为长期借款。

3 .资本公积是企业因投入资本业务等非正常经营因素形成，不可计入实收资本的所有权。

4 .盈余公积是指企业按照国家有关规定从税后利润中提取的累计资金，是具有特定用途的留存利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。

5 .未分配利润是指未分配的净利润。 也就是说，这部分利润没有分配给投资者，也没有指定用途。 未分配利润是指企业当年税后利润弥补上年度亏损，提取盈余公积金和公益金后，将上年末未分配利润相加，扣除分配给所有者的利润后的余额，企业在今后年度剩余分配的利润。

四.简答题

1 .简述与筹资活动相关的主要凭证和会计记录。

a )债券股； 债券合同； 股东名册； 公司债券存根簿； 承销或承包合同借款或协议； 的会计凭证；有关会计科目的帐册。 筹资活动涉及的会计科目主要有银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。

2 .简述投资活动涉及的主要凭证和会计记录

a )股票或债券经纪人通知书； 债券合同； 被投资企业章程及相关投资协议股票或债券登记簿相关的会计凭证和会计账簿，主要包括交易性金融资产与金融资产出售、到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和账簿。

3 .简述投资业务内部控制测试的主要内容。

a )投资业务内部控制测试主要包括以下内容： 了解投资业务的内部控制。 抽查与投资业务相关的会计记录。 审核内部审计师或其他授权人员的定期磁盘和报告。 分析投资财务管理报告。 评价投资周期的内部控制。

4 .简述筹资工作审计目标。

答：被审计单位记录的各项筹资业务是否存在，确认记录金额是否正确所有与筹资有关的业务是否全部记录在案，审核收款是否及时的债务是否由被审计单位承担、 审核出资人投资是否为被审计单位所有审核筹资业务的计算和评估是否正确审核筹资业务是否以适当金额纳入财务报表审核筹资业务在财务报表中是否得到适当披露。

5 .简述应付债券的实质性手续。

a )审核取得或制作应付票据明细表的债券业务的合法性审核债券业务真实性审核公司债券业务会计处理的及时性、完整性的债务凭证在资产负债表中是否适当披露。

6 .简述投资业务审计目标。

答：确认资产负债表中记录的投资资产是否存在确认应记录的所有投资资产是否记录确定记录的投资资产是否由审计机关所有或管理的投资资产以适当金额包含在财务报表中， 检查相关的评估调整是否正确记录投资资产是否按照企业会计准则的规定在财务报表中正确列示。

7 .简述可出售金融资产的实质性步骤。

a )获得可出售金融资产明细表，研究加法是否正确，与总分类账数和总分类账数匹配； 获得可出售金融资产的对账单，对照明细表，检查会计处理是否正确。 核查存量可以出售金融资产，对照相关账户余额如有差异，应查明原因，记录或适当调整。 向相关金融机构发送书信，可以出售金融资产期末量，记录书信过程。 向被审计单位验证期末结转的可出售金融资产的持有目的，并检查本科目的计算范围是否适当。 研究可出售金融资产期末公允价值是否合理。 审核被审计单位是否做好资产减值准备，递延金额和相关账务处理是否正确。 研究将可出售金融资产转为持有至到期的投资的依据是否充分，会计处理是否正确。

8 .简述持有到期投资的实质性步骤。

答：获取持有至到期的投资明细表。 获取持有到到期为止的投资的账单和明细表的匹配。 核对库存持有期满前的投资，并与账面余额进行核对。 向相关机构出具咨询证持有到期前投资期末数。 从持有期末结案到到期投资，被审计机构持有的目的和能力得到了验证。 提取到期前投资增加的记账凭证。 考虑用于计算利息的利率是否合适，以及相关会计处理是否正确。 如果当时有目的变更，为了使持有到到期的投资能够出售金融资产，要检查转移的会计处理是否正确。

9 .简述长期股权投资的实质性步骤。

答：获取或制作长期股权投资明细表。 检查股票投资的计算方法是否正确。 对重大投资事项，被投资单位沟通被审计单位投资额、持股比例、被投资单位发放的股息等予以证明。 应通过权益法计算的长期股权投资，由投资方取得经注册会计师审计的年度财务报表。 对采用成本法核算的长期股权投资核查股利分配的原始凭证和分配决议等。 成本法和权益法相互转换时，应检查其投资成本的确定是否正确。 判断长期股权投资增减变动的记录是否完整。 期末逐项检查长期股权投资，确定长期股权投资是否减值。 确保长期股权投资在资产负债表中得到适当报告。

10 .简述投资收益的实质性步骤。

a )获取或编制投资收益分类明细表(复核相加正确，与总账数和总账数匹配和报表数匹配。 对比上年度投资收益，结合投资当期变动情况，分析当期投资收益是否存在异常。 结合长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有到期投资等相关项目的审计，验证投资收益记录是否正确，确认投资收益是否计入了正确的会计期间。 确认投资收益得到了适当的报告。

11 .简述其他应付款的审计目标。

答：确认资产负债表中是否存在记录的其他应付款确认是否记录了应记录的所有其他应付款确定记录的其他应付款是否为审计机关应履行的现实义务的其他应付款以适当金额包含在财务报表中， 判断与之相关的评估调整是否记录妥当其他应付账款是否按照企业会计准则的规定在财务报表中编制了相应的列报。

12 .简述所得税费用的实质性手续。

a )获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，检查明细表总数、总帐及报表数量是否一致。

根据审计结果和税法规定，核实当期纳税调整事项确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。

根据期末资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未确认为资产和负债的项目的账面价值与按税法规定确定的计税基础之间的差异计算递延所得税资产的，计算所得税负债的期末余额，根据递延所得税资产、递延所得税负债的初始余额计提递延所得税费用。

将本期所得税寓意延所得税费用之和与利润表中的“所得税”项目金额进行核对。

核实所得税费用是否适当列在财务报表中。

13 .简述递延所得税负债的审计目标。

答：确认资产负债表中是否存在记录的递延所得税负债；确认是否记录了递延所得税负债；判断资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应履行的偿还义务)4)递延所得税负债以适当金额包含在财务报表中，并与其相关核实递延所得税负债是否按照企业会计准则的规定在财务报表中正确列报。

14 .简述递延所得税负债的实质性程序。

a )获取并制作的所得税拖欠负债明细表，复核加法准确，与报表数、总分类账数、总分类账数核对一致。 核查被审计单位采取的会计政策是否得当，前后期是否一致。 (三)用于被审计单位核实递延所得税负债税率是否正确。 检查的递延所得税债务变动记录，以及应税暂时性差异的形成原因，判断是否符合相关规定，计算是否正确，转售期限是否合适。 适用税率变更时，检查被审计单位重新测量递延所得税负债所产生的影响数的会计处理是否正确。 检查递延所得税债务申报是否适当。

15 .简述资产减值损失的审计目标。

a ) (发生损益表上记录的资产减值损失， 检查是否与被审计单位有关检查是否记录了所有应记录的资产减值损失检查是否正确记录了与资产减值损失相关的金额和其他数据检查资产减值损失是否在正确的会计期间记录了资产减值损失在适当的账户中确认资产减值损失是否也按照企业会计准则的规定在财务报表中适当报告。

16 .简述资产减值损失的实质性步骤。

a )1)获取并编制资产减值损失明细表，研究加法是否正确，核对申报表、台账数、明细账和技术是否一致。 检查资产减值损失的计算内容是否符合规定。 检查本期的增减变动情况，如下。 1 )对本期增加及资产减值损失和坏账准备等科目进行交叉核对。 2 )对本期转售的资产减值损失，结合相关资产科目审计，核查会计处理是否正确。 检查资产减值损失的披露是否适当。

17简述营业外收入审计目标。

a ) (确认是否发生损益表记录的营业外收入，与被审计单位有关

； 确认是否记录了所有应记录的营业外收入确认是否正确记录了与营业外收入相关的金额和其他数据确认营业外收入是否记录在正确的会计期确认营业外收入是否记录在了适当的账户

五.论述问题

1 .试行营业外支出审计目标。

a (确认已发生损益表记录的营业外支出，是否与被审计单位有关；确认是否记录了应记录的所有营业外支出；确认与营业外支出有关的金额和其他数据是否记录妥当)4)营业外支出正确确认营业外支出是否记录在适当账户确认营业外支出是否按照企业会计准则的规定在财务报表中正确申报

2 .试行营业外支出的实质性程序。

a )获取或制作营业外支出明细表，考虑是否确定加算，是否与报表数量、总账数量、明细和合计数量一致。 )2)检查营业外支出的内容是否符合会计准则的规定。 )3)营业外支出各项包括非流动资产处理损失、非货币性资产置换、损失、债务重组损失、非法损失公益性捐赠支出等，与固定资产、无形资产等相关账户记录相符，并跟踪相关原始凭证。 检查是否有非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚款、罚款支出、各项赞助会费支出，必要时调整应纳税所得额。 对于非常损失，应当详细核查相关材料被审计单位的实际损失、理赔情况和批准文件，核查相关会计处理是否正确。 检查营业外支出的申报是否适当。

6 .案例分析问题

1 .该企业对预借利息每月账务处理不当580元。 根据现行企业会计准则的规定，每月提交借款利息580元的收款会计分录如下

租用：财务费用580

信用：支付利息580

)2)本企业会计分录使用的科目错误不影响本企业本年度损益。 原因是，无论将利息费用计入“营业外支出”帐户还是计入“财务费用”帐户，该金额均会被该年度的损益抵消。 也就是说，进入“本年度利润”帐户的借方只是与所选帐户的扣除顺序不同。

)3)该企业编制三个相同错误的会计分录，每笔580元，且在同一年度内，应用赤字结算法纠正出现的错误。 即，如下。

借：营业外支出1740

贷项：短期借款1740

租用：财务费用1740

信用：利息1740

借：对应利息1740

短期借款100000

信用：银行存款101740

2 .首先，审计师按本期债券面值计算利息。

a债券应计利息=700000*10%=70000

B债券应计利息=600000*10%=60000

其次，审计师按如下方式管理当期债券的利息费用

a债券本期利息费用=70000 42522.97/4=80630.74 (原) ) ) ) ) ) ) ) a债券本期利息费用) ) ) ) a债券本期债券本期利息费用) ) a债券本期债券的本期利息费用) ) ) a债券本期债券的本期债券

B债券本期利息费用=60000-39745.62/3=46751.46

本期利息费用合计=80630.74 46751.46=127382.20

再次，审计员按以下方式管理当期的利息计算费用。

a债券本期利息减少费用=80630.74-76630.74=4000

B债券本期利息减少费用=46751.46-42751.46=4000

本期利息减少费用合计=4000 4000=8000

经核算，该企业的A债券为折价发行，其利息费用应计利息和债券折价合计为80630.74，而该企业为76630.74。 其理由是本期的折扣额少4000元。 该企业的B债券为溢价发行，其利息费用与当期应计利息和债券溢价之差为46751.46元，该企业为42751.46元，这样做将导致当期利润虚增，审计人员建议企业弥补利息费用，调整相关账面记录

3.1 )股票、债券买卖业务的内部控制存在两个缺陷。 一是紧急情况下丁飞自行决定并实施。 在此实施上，丁飞失去了约束，董事会批准流于形式，无法保证股票、债券的安全完整性。 二是每个月末内部审计师c组织财务经理丁飞、财务人员a、b参与股票、债券盘点违反了不相容职责分离的基本要求。 股票债券的盘存工作应当由不参与股票债券业务的独立人员进行，股票债券的办理人、记录人a、保管人b不得参与。

萍女士的公司会计处理中有两个不符合会计制度规定的地方。

一是2007年发生的借款费用60万元全部计入建设工程的会计处理不符合财务会计制度和标准的规定。 萍德公司建议7月1日至12月31日期间的借款费用由建设工程退回，计入财务费用科目，调整分录如下

租用：财务费用30

贷项：建筑工程30

二是没有将已经使用的新设工厂转移到固定资产上。 按照会计制度规定，建设工程交付使用时，按临时计价划转固定资产，按竣工结算后结算价值适当调整。 因此，萍不得不建议对公司进行调整。

4 .注册会计师向乙公司提交以下调整分录

借：可出售金融资产25

贷项：资本公积25

购买时：

租：可出售金融资产——的成本155

应收股息5

信贷：银行存款等160

资产负债表日公允价值变更：

可贷金融资产——公允价值变动25

贷款：资本公积——其他资本公积25

注册会计师向乙公司提交如下调整分录

借：投资收益0.1

贷项：财务费用0.1

借：资本公积——其他资本公积50

贷项：公允价值变动收益50

企业取得交易性金融资产：

借：交易性金融资产——成本100

应收红利6

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投资收益 0.1

贷：银行存款 106.1

资产负债表日公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 50

贷：公允价值变动损益 50

5.由于东海公司拥有L公司60%的公司，能够控制L公司，因此，按照新准则对L公司的投资应采取成本法核算，但在编制合并报表时需要将其转换为权益法。注册会计师应当建议，东海公司首先应当将其确认的投资收益360万元冲回，然后换成本法核算投资收益，但在编制合并报表时再调整为权益法以编制合并报表。

由于尚未办理产权转移手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序，已查明东海公司长期股权转让是否真正完成。如果查明股权转让确实已经完成了，应当建议东海公司处理该项长期股权投资；如果股权转让上没有真正完成，应当建议东海公司根据长期股权投资的可回收性计提减值准备。

因为M公司2008年度财务报表未经任何注册会计师审计且到海外注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证实2008年度财务报表中采用了权益法，确认了该项收投资收益1400万元。审计范围受到广泛的限制，注册会计师考虑发表无法表示意见的审计报告。

6.根据材料，审计人员验证了该企业2009年所得税的计算的正确性：

“管理费用“项目。1）经营租入设备不应计提折旧。该企业多提折旧4000元，导致管理费用虚增，利润需减，应调增利润4000元。2）职工宿舍用水用电费用，应由职工本人承担，不应计入“管理费用”项目，因此应调增利润15000元。根据有关规定，业务招待费的列支数额应根据企业年销售收入净额的一定比例计算。年销售收入净额1500万元以下的，业务招待费的列支限额为年销售收入净值净额的5‰。该企业干年销售收入净额为14700000元，因此可列支的业务招待费用为73500元，企业当年多列支业务招待费31500元。因此应增加当年的应纳税所得额31500元。

“财务费用”项目。当年利息收入应冲减财务费用。企业未做账务处理，导致财务费用虚增，利润虚减，应调增利润6000元。

“投资收益”项目，根据《企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，纳税人购买国债的利息收入不计入应纳所得税额。因此，企业没作扣除的做法是不正确的，应该减少企业当年应纳税所得额3000元。

“营业外支出”项目，根据《企业所得税暂行条例》的有关规定，在计算应纳税所得额时，各项分数的滞纳金和罚款不得扣除。因此，企业已做扣除的做法不正确，应增加当年的应纳税额17000元。

有关指标的计算过程如下

2009年利润总额=5900000+4000+15000+6000=5925000

2009年应纳税所得额=5925000+31500-3000+17000=5970500

2009年应纳税所得额=5970500*33%=1970265

少交所得税=1970265-1947000=23265

由此可知，该企业上述业务中所利润、所得税的计算不正确。审计人员应建议企业补计补交所得税款并调整有关账簿记录。

7.应建议甲公司对前2008年度财务报表进行如下调整：

借：资产减值损失 50

贷：长期股权投资—-长期股权投资减值准备 50

理由：甲公司与A公司为办完产权过户手续了，表明甲公司没有完成长期股权投资的转让业务，从而继续对该长期股权投资拥有所有权，因此应按规定计提减值准备，但甲公司没有计提减值准备，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定。

应发表无保留意见的审计报告。理由：错报金额为50万元，远低于财务报表的重要性水平90万元。