审计学试题及答案1，2011年4月审计学试题及答案

第六章重大错报风险的评估与应对

一.选题

1 .注册会计师采用风险评估了解被审计单位及其环境的时间

a .承担审计业务，更新合同时

b .进行审计计划的情况

c .进行期中审计的情况

d .在整个核查过程中

2 .注册会计师实施的下列审计程序中，不符合风险评估的有

a .将被审计机构的应收账款周转率与同行业其他公司进行比较，观察是否异常

b .了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序

c .以被审计单位名义向债务机构通信应收账款期末余额

d .了解被审计单位的信用审批政策

3 .以下关于分析程序的说法中错误的是

a .分析程序可用作风险评估程序

b .分析程序可以作为实质性程序使用

c .分析师可用于财务报表的整体复核

d .分析程序可用于控制测试

4 .以下并不了解被审计单位及其环境的工作

a .了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管以及其他外部因素

b .被审计单位的目标、战略及相关经营风险

c .衡量和评估被审计单位的业绩

d .上一年度审计政策

5 .在理解管理环境方面，C注册会计师通常考虑的因素是

a .内部控制的人工成分

b .内部控制的自动化成分

c .哈公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

d .会计信息系统

6 .要评估被审计单位和环境知晓的流程是否适当，以下事项至关重要：

a .注册会计师对被审计单位和环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险

b .注册会计师是否认识被审计单位的主要财务会计相关主管人员

c .注册会计师是否熟悉被审计单位的业务流程

d .注册会计师能否在被审计单位的财务工作中独当一面

7 .控制环境的说法不正确是因为

a控制环境包括治理和管理能力，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度。

认识和措施

b良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

C在评估控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应了解管理层在管理层的监督之下

是否创建和维护诚实、可信和道德文化，以及是否防止或发现和纠正不当行为

错误的恰当控制

D在审计业务承接阶段，注册会计师需要对控制环境进行最终评估

8 .设计和实施内部控制的责任主体是

a被审计单位内部审计员

b注册会计师

c被审计单位的治理层、管理层和其他人员

d监督机关

9 .内部控制无论如何设计和执行都只能为财务报告的可靠性提供合理的保证。 理由是

a建立和维护内部控制是丙方管理层的职责

b内部控制的成本不要比预想的高

c决策时的人为判断可能出现错误

D对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙方管理层应履行的经营责任

10 .注册会计师在理解内部控制时，为了获取关于内部控制设计和执行的审计证据，不能适用于以下风险评估流程

a询问被审计单位的人

b观察特定控制的运用

C文件和报告的检查

d分析程序

11 .存放某项目财产物资的职务与该项目的财产物资记录职务应分开隶属

a财产管理控制

b批准管理

c职务分离控制

d内部审计控制

12 .注册会计师在决定是否考虑控制执行时，应首先考虑

A控制方法的正确性

B控件的设计

C管理工作人员的业务水平

d控制结果的真实性

13 .识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施以下审计流程： 不包括在其中

a在了解被审计单位及其环境的全过程中识别风险，考虑各种交易、账户余额、列报

b将确定的风险与认定水平上可能发生误报的区域联系起来

C考虑识别的风险是否重大，考虑识别的风险可能导致财务报表发生重大误报

14 .在以下选项中，与被审计机构财务报表水平重大错报风险评估最相关的是

a受审计机关管理的环境薄弱

b被审计单位的生产成本核算流程相当复杂

C被审计单位持有大量高价值、易被盗资产

d被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

15 .以下关于财务报告方重大错报风险的说法，不正确的是

a广泛涉及整个财务报表

b与特定各类交易、账户余额、报纸认定相关

c可能影响多项认定

d很可能来源于微弱的控制环境

16 .以下引起的重大误报风险可能与特定交易、账户余额和报纸认定有关

a被审计单位的融资能力受到限制

b被审计单位有重大关联方交易

c被审计单位存在重要客户流失的情况

d被审计单位资产流动性存在问题

17 .以下关于非正式交易的说法中，错误的是

a特殊风险通常与重大非常规交易和判断事项相关

B管理层经常介入非常规交易的会计处理，与之相关的特殊风险可能导致更高的重大错报风险

C非经常性交易往往包含复杂的计算和会计处理方法，因此容易导致重大的误报风险

d非常规交易的性质使得被审计单位能够有效管理由此产生的特殊风险

18 .在已确定的风险性质中，不包括会计师应考虑的事项

a风险是否为不当行为的风险

b风险是否涉及与重大关联方交易

C公司属于上市公司吗

d交易的复杂性

19 .以下关于控制评估认定水平对重大误报风险影响的说法中，错误的是

a评估重大错报风险时，注册会计师应当将所知控制与特定认定相关联

B控制有助于防止或发现并纠正认定水平的重大错报

C控制有时与某项认定直接相关，也有时间接与某项认定相关

D关系越间接，防止或发现、纠正认定中错报的作用就越大

20 .因金额或性质异常而不经常发生的交易称为

a正常交易

b非经常性交易

c一般交易

d不能正常交易

21 .与以下重大判断事项相关的特殊风险可能导致更高的重大误报风险是

a复杂的计算或会计处理方法

b数据的收集和处理涉及更多的人工成分

C风险是否与重大关联方交易有关

D所要求的判断是主观的、复杂的，或者需要对将来的事项做出假设

22 .在以下风险中，被审计机构不可能存在更高的重大误报风险的是

a不经常发生的金额异常的重大交易带来的风险

b不经常发生的性质异常的重大交易带来的风险

c重大会计估计变更带来的风险

d重大会计政策变更带来的风险

23 .以下关于重大误报风险的说法中，正确的是

a注册会计师认为仅靠实质性程序无法应对审计风险的，应当直接出具无法表达意见的审计报告

B如果审计证据仅以电子形式存在，注册会计师必须基于从实质性过程中积极获取的审计证据，持续获取审计证据可能会导致应对方式的改变

d评估重大错报风险是一个一次性过程，通常位于整个审计过程的开头

24 .在审计过程中，注册会计师发现以下风险或缺陷时，能够就这些内部控制缺陷与被审计单位管理层沟通的是

a识别被审计单位未管理的重大错报风险

b被审计单位风险评估流程被认为存在严重缺陷

c注意被审计单位内部控制执行上的重大缺陷

D识别被审计机关管理不当的重大错报风险

25 .为了应对财务报表水平较高的重大误报风险，注册会计师可以通过改进审计程序来消除不可预见性。 在以下各个过程中，无法提高审计过程的不可预测性的是

a采用不同的核查抽样方法，使当期抽取的测试样本与以往不同

B邮购应收账款时，推迟其邮购账户的截止日期

C测试以前因低于设定的重要程度而未经过测试的固定资产

D进行库存管理时，应提前通知被审计单位盘点地点，做好准备

26不属于应当为注册会计师评估的财务报表水平重大错报风险确定的总体应对措施的

a派遣更有经验的审计员

b整体修改拟实施的审计程序的性质、时间、范围

C在选择进一步的审计流程时，必须注意确保某些流程会遇到管理层或提前了解

D向项目组强调在审计证据的收集和评估过程中保持职业怀疑态度的必要性

27 .关于进一步核查的目的和类型以下说法不正确的是

a实施控制测试，确认内部控制运行的有效性

b通过实施实质性步骤发现认定水平严重错报

C的类型包括检查、观察、询问、通信、重新计算、重新执行和分析程序

d实施实质性程序，判断内部控制运行的有效性

28 .在实施进一步的核查进程时，最重要的是确定

a进一步审计程序的性质

b进一步审计程序的范围

C进一步审计程序的时间

d为实施进一步核查进程而制定的总体应对措施

29 .在以下项目中，注册会计师在确定审计程序范围时应考虑的因素包括：

a确定的重要性水平

b评估的重大误报风险

c计划获取的保证水平

d被审计单位所在的环境

30 .测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从以下哪些方面获取有关控制运行是否有效的审计证据？

a控制在审计过程中的各个时刻如何执行

控制b是否一致执行

C控制控制谁怎么执行，怎么执行

所有数据库都是

31 .关于控制测试的程序的以下表述中不正确的是

A控制测试的程序包括咨询、观察、检查、横断面测试等

b询问可以测试控制运行的有效性

C观察提供的证据仅限于观察发生的时间，而不是通过测试控制驾驶的有效性

d注册会计师应当在询问、观察后，采取检查或者复查等步骤，取得充分、适当的审计证据

32 .以下有关控制测试的措辞中不正确的是

a决定控制测试性质的因素之一是从控制测试中得到的保证水平

B控件测试的目的是评估控件是否有效工作

C控制测试通常等同于理解内部控制采用审计程序的类型

d控制测试是为了发现认定水平的重大误报而实施的

33 .下列各项审计程序，必须执行：

a了解被审计单位的基本情况

B控制测试

c实质性程序

d运行审计报告

34 .关于控制测试的性质，以下陈述不正确的是

A将询问与检查或重复结合使用通常可以获得比仅实施询问和观察更高的保证

B观察提供的证据仅限于观察发生时，但也可测试控制运行的有效性

C被审计单位为处理收到的邮政汇款单设计并执行了相关内部控制。 注册会计师通过咨询和观察过程，往往不足以测试这种控制的有效性。 此外，为了获得充分和适当的审计证据，必须检查审计中其他期间能够证明这种控制有效发挥作用的文件和证书

D查询本身不能获得控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用

35 .注册会计师在了解和评估被审计单位的内部控制后，开展控制测试的范围是

a对财务报表有重大影响的内部控制

b未能有效发挥作用的内部控制

c存在严重缺陷的内部控制

D及其有效的内部控制

36 .以下关于控制注册会计师测试时间的考虑错误之一是

a注册会计师总体上试图信任被审查机构控制时，控制环境越弱，注册会计师应取得的剩余期限补充证据越多

b被审计单位管理环境薄弱或管理监督薄弱时，注册会计师缩短复试管理的时间间隔，对以前审计获得的审计证据不完全信任

c如果信任控制自上次测试以来发生变更，注册会计师应通过此次审计测试这些控制的执行有效性

d需要取得控制某一期间有效运行的审计证据的，注册会计师取得当时相关的审计证据即可

37 .注册会计师为了确定自动化APP应用控制是否持续有效，一般不包括在需要考虑执行的测试中

a测试自动化APP应用控制中人为因素的大小

b测试与该APP应用控制相关的一般控制的运行有效性

C确认系统是否有变动，如果有变动，确认是否有适当的系统变动控制

d决定是否使用经批准的软件版本处理事务

38 .如果对控制测试的结果不满意，注册会计师必须考虑

a扩大实质性程序的范围

b重新进行控制测试

c咨询被审计单位的领导

d运行保留意见审计报告

39 .如果审计员评估一家企业的内部控制是最高信任度，其实质性测试工作将包括：

不需要a

b有限

C中等

d更多

40 .注册会计师在完成审计工作之前对进一步审计程序获得的审计证据的评价，主要是

a根据控制测试的结果，考虑通过实质性程序获取的核查证据是否充分适当

B考虑根据发现的错误或控制执行偏差修正重大错报风险评估结果

C根据风险评估流程的结果，考虑实质性流程获取的审计证据是否充分适当

d管理层是否取得了必要的声明

二.多项选择题

1 .在了解管理环境方面，注册会计师应关注的内容包括：

公司治理层对管理层的独立性

B公司管理层理念和经营风格

C公司全体员工的道德价值观

d公司控制的监督

e公司的业绩评价体系

2 .根据审计标准的定义，内部控制是管理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，被审计单位需要合理保证的是

a财务报告的可靠性

b资产的安全性和完整性

C经营的效率和效果

d符合法律法股

e审计报告的可靠性

3 .对内部控制的理解深度如下

a评价控制的设计

判断b控制是否已执行

C测试控件是否一致运行

d理解内部控制的局限性

e支持被审计单位改善内部控制

4 .在理解公司内部控制时，注册会计师通常采用程序

a参考内部控制手册

b跟踪财务报告信息系统中交易的处理过程

c .重新实行某种控制

d .现场观察某项控制的运行

e .咨询被审计单位人员

5 .以下情况通常表明内部控制存在严重缺陷(

a .注册会计师在审计工作中发现重大错报，但被审计单位内部控制没有发现这些重大错报

b .控制环境薄弱

c、有高层舞弊迹象

d .现金出纳与银行出纳为同一人

e .制作应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

6 .以下事项造成的重大错报风险可能与整个财务报表广泛相关。

a .被审计单位开展业务的国家经济保持较大稳定

b .被审计单位管理层缺乏诚信

c .被审计单位存在复杂的联营或合资

d .被审计单位的融资能力受到限制

e .被审计单位有重大关联方交易

7 .在确认风险性质时，注册会计师应考虑的事项包括：

a .风险是否为不当行为的风险

b .风险是否涉及与重大关联方交易

c .风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关

d .交易复杂性

e .财务信息计量的主观性

8 .针对注册会计师评估的财务报表水平重大错报风险确定的总体应对措施如下：

a .向项目组强调在核查证据的收集和评估过程中保持职业怀疑态度的必要性

b .派遣更有经验或具有特殊技能的审计员或利用专家工作

c .提供更多监督

d .在选择进一步的审计程序时，应注意避免某些程序被管理层预见或事先了解

e .总体修改实施审计程序的性质、时间和范围

9 .实施进一步核查进程的总体方案如下：

a .具体审计计划b .总体审计政策

c .实质性方案d .综合方案e .控制测试方案

10存在下述( )情况时，注册会计师基于样本得出的结论与对整体实施同样审计程序得出的结论不同，可能会产生不可接受的风险。

a .从整体上选择的样品量太小

b .选择的抽样方法不适合实现特定目标

c .没有适当跟踪发现的例外事项

d .审计人数过少

e .审计经费太少

11 .控制测试常用的监查程序如下

a .横断面测试b .重新计算c.d .观察和检查e .重新执行

12 .以下实质性程序的结果及其对控制测试结果的影响的正确表述是

a .通过实施实质性步骤，发现部分认定存在错报的，注册会计师可以得出控制运行的有效结论

b .如果在作为实施实质性程序的认定中没有发现错报，其本身并不表明与该认定有关的控制有效发挥作用

c .合格通常表明内部控制存在严重缺陷，注册会计师需就这些缺陷与管理层和管理层进行沟通

d .如果通过实施实质性程序发现某项认定存在误报，说明与该认定有关的控制有效发挥了作用

13 .以下关于注册会计师确定剩余期间需要获得的补充审计证据的说法中错误的是

a .评估的重大错报风险对财务报表的影响越小，注册会计师必须取得的剩余期限补充证据越多

b .如果注册会计师在期间就控制运行有效取得的审计证据充分，可以考虑适当减少应取得的剩余期间的补充证据

c .剩余期限越短，注册会计师需要取得的期限补充证据越少

d .注册会计师对相关控制的信任程序越高，通常基于信任控制减少进一步实质性程序的范围就越广。 在这种情况下，注册会计师需要获得的剩余期限的补充证据就很少了。

e .受审计机构管理的环境越好，注册会计师应取得的剩余期限补充证据越少

14 .进行控制测试时

a .期待控制的驾驶时有效的

b .仅仅实施实质性程序并不能提供认定水平充分和适当的核查证据

c .固有风险较大

d .存在特定风险

e .风险评估流程有效

15 .在确定控制测试范围时，注册会计师通常考虑的因素包括：

a .控制的执行频率

b .控制的预期偏差

c .风险评估时信任控制驾驶的有效性程度

d .总体变异

e .内部控制执行者的政治面貌

16 .以下关于实质性程序的说法中正确的是() )。

a .注册会计师应针对评估重大错报风险设计并实施实质性流程

b .实质性程序包括与财务报表编制完成阶段有关的审计工作

c .注册会计师应根据各类交易、账户余额、报纸性质选择实质性流程类型

d .注册会计师应当对所有重大各类交易、账户余额、列报实施实质性程序

e .针对特殊风险，注册会计师应专门实施实质性程序

17 .实质性程序的两个基本类型如下：

a .详细测试b .实质性分析程序

c .控制测试d。 专业分析程序

e .特定分析器

18设计细节测试时，注册会计师确定测试范围应考虑的因素包括

a .样本量

b .方法的有效性

c .测试人员的专业素质

d .测试的理由

e .预期测试结果

19 .在评估财务报表时报时，注册会计师通常考虑的因素如下：

a .财务报表各组成部分的格式

b .财务报表各组成部分的内容

c .报告项目的分类

d .对所用术语的理解性

e .披露的金额或其他信息的详细情况

20 .以下说法是正确的

a .注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评估认定水平重大错报风险评估是否恰当

b .财务报表审计是一个累积和不断修正的过程

c .发现被审计单位管理运作存在偏差的，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果

d .注册会计师不应将审计中发现的不正当行为或错误视为孤立发生的事项

e .在完成审计前，注册会计师应当评估是否已将审计风险降低到可接受的低水平

3 .名词解释问题

1 .风险评估程序

2 .控制环境

3 .控制活动

4 .控制监督

5、财务报表水平重大错报

6、控制测试

七、实质性步骤

四.简答题

1、简述了解被审计单位及其环境的目的。

2、简述内部控制因素。

3、注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析流程时，根据对被审计单位及其环境的了解，知道当期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。 因此，注册会计师期待在销售额没有大的变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率会相应下降。 但注册会计师通过分析程序发现，本期和前期的毛利率变化不大。 请据此分析注册会计师判断存在重大误报风险的领域，指出误报的倾向。

4、财务报表水平防范重大错报风险的总体应对策略主要是什么？

5、简述实质性流程与控制测试在时间选择上的异同。

五.论述问题

1、什么是内部控制？ 注册会计师需要知道被审计单位的所有内部控制吗？

2、论述注册会计师在认识和评估重大错报风险时应实施的审计流程。

六.案例分析问题

1、注册会计师王先生和李先生按照会计师事务所的安排，对s公司2008年年度财务报表执行审计。 以下是注册会计师知道的公司内部控制的一部分

公司账龄分析由专业的“账龄分析计算机系统”完成。 该系统由独立的情报部门负责维护管理。 会计部门相关人员负责将应收账款交易相关的所有基础数据及时录入系统。 为了及时纠正输入的基础数据中可能存在的错误，情报部门有权修改基础数据。

内部审计部门直接向公司负责常务工作

副总经理报告工作。 内部审计师定期和不定期对公司日常业务的处理和记录进行审计。

要求：假设不考虑其他条件，请逐项判断s公司已经存在的内部控制程序是否有设计缺陷。 如有缺陷，请分别指出，简要说明理由，并提出改进意见。 结果请填写下表。

事项编号

是否有缺失

理由

改善方案

2、ABC公司咨询审计人员，该公司财务部有张、李、黄三位会计人员，他们承担的工作主要有以下几项：

记录并保管登记簿。

记录并保管应付账款明细。

记录并保管应收账款明细。

记录货币资金分录。

保管填写支票。

发放退货和贷项的贷项通知单。

其中，除第一项工作量小外，其余工作量大致相同，同时，上述三名会计人员的工作能力没有问题，能力也相同。

你作为审计人员，如何应用内部控制原理，将这些工作进行分类，使他们的工作量相当，能够起到会计工作内部控制的作用，并简要说明分类的理由。

3、C和D注册会计师负责y公司2008年度财务报表的审计，并于2008年12月1日至12月15日对y公司相关内部控制进行了解、测试和评估。 C和D注册会计师计划执行以下步骤以了解相关的内部控制。

咨询y公司相关人员，查阅相关内部控制文件

检查内部控制生成的文件和记录。

要求：请注意，假设不考虑其他条件，C和d注册会计师可以选择要实施的审计流程，以了解相关的内部控制。

4、x股份有限公司简称x公司)为上市公司。 该公司拥有生产员工42000人，大部分客户为国外客户，其主要经营模式是按照客户订单的设计要求加工高端电子元器件。 u会计师事务所的A注册会计师担任x公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，对上一年的财务报表发表了保留意见。 2010年. x公司更新了u会计师事务所和审计业务的约定书，a注册会计师继续担任x公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。

材料1 :

通过了解x公司及其环境，A注册会计师得知x公司所属行业的年营业收入比上年增长12%，但毛利率基本稳定。 x公司的经营模式、生产技术等与上年基本相同，但经营业绩比上年大幅提高，具体如下。

2010年底，x公司除向管理人员每人支付6万元的留存年薪外，实现营业收入比上年增长20%、毛利率比上年增长3.5%的目标，并按约定向高级管理人员每人支付了20万元的奖励工资。

为了实现经营目标，x公司更换了部分高级管理人员，新领导班子上任后，将公司的经营理念改为原来、诚信为本、加强管理、业绩为主、利润至上。

为了提高对经营业绩和财务信息的监督水平，精简管理人员，经董事会特别会议批准，x公司在管理层增设监事会，撤销了直接向原管理层报告的审计部门。

为了实现经营目标，x公司在2010年大幅增加了海外电视广告费和其他营销相关费用，以留住老客户并发展新客户。

2010年下半年，x公司所在地的企业普遍提高了员工最低工资的极限。 经x公司劳资双方协商后，自2010年7月起，生产部门职工提成工资普遍上调30%。

2010年9月，由于x公司专职信息管理部门相关职员工作失误，公司计算机系统感染病毒。 该事项未给x公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后第三天恢复正常运行。

材料2

年

2010年

2009年

营业收入

87000

72500

销售费

3220

3300

营业成本

75080

65250

管理费用

4690

3910

2010年末未审计利润表部分项目发生额及2009年度利润表对应项目发生额：

2010年度未经审计的产品成本构成详细数据和2009年度前期资料

年

2010年

2009年

直接材料

36130

30250

直接人工

25979

21750

制造费用

15828

13250

合计

77937

63250

要求：根据资料1，结合资料2，根据需要运用分析流程，指出资料1所述各情况是否意味着x公司存在重大错误风险。如果存在，请指出重大错误风险是财务报表水平还是认定水平。 一艘兵舰说明与重大失误风险相关的管理层理由。

事项

不重大

错误风险

构成重大失误风险

财务报表层

认证级别

1

2

3

4

5

6

5W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。 A和B的注册会计师负责w公司2009年度财务报表的审计，现摘录两份审计资料如下

项目

2009年

2008年

C产品

D产品

C产品

D产品

制作完成品

2000

1800

2500

0

库存降价的准备

0

0

主要营业收入

18500

8000

20000

0

主要业务成本

17000

5600

16800

0

销售费运输费

1200

1150

利息支出

300

25

减：资本化利息

250

25

净利息支出

50

0

资料二： A和B的注册会计师对审计工作底稿了解的w公司及其环境情况进行记录，部分内容摘录如下。

在2008年度实现销售额增长率10%的基础上，w公司董事会确定了2009年销售额增长目标位20%，w公司管理层的报酬与业绩直接相关。 w公司行业2009年的销售增长率为12%。

w公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员平均服务器少于2年。

由于市场竞争激烈，w公司于2009年4月将主要产品C产品的销售额下调了8%至10%。 另外，w公司于2009年8月推出D产品，市场表现良好，计划2010年全面生产D产品，停止C产品的生产，2010年末库存C产品至少降价10%以上进行销售。

w公司销售的产品均由客户认可的外部运输公司实施运输，运输由w公司承担并受能源价格上涨影响，2009年运输单价同比上涨15%，承运人同意适当延长运费结算周期。

2009年度w公司主要原料价格与上年基本持平，但由于技术要求的变化，D产品消耗的高级金属材料比C产品略有上涨，D产品原材料成本比C产品上涨0.3%。

2008年12月计提的两年间，除年利率6%的银行借款5000万元外，w公司无其他借款，上述长期借款专门用于扩建现有生产线，满足D产品的生产需要。 该生产线总投资6500万元，于2008年12月开工，2009年7月建成投入使用。

要求：请结合资料1，就资料2中第(6)项，并假设不考虑其他条件，逐项指出资料2所列事项是否可能对w公司存在重大风险。 如果认为存在，请说明其风险是财务报表水平还是认定水平。 如果是财务报表水平，请简要说明理由。 如果您认为属于认定级别，请指出相关事项与哪些交易或账户的哪些认定有关。 请直接在以下表格中填写答案。

事项

不构成重大错误的危险

构成重大失误风险

财务报表层

6级认证

1

2

3

4

5

6

6某被审计公司是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟审计该企业2009年度财务报表，目前正在了解该企业行业状况、法律环境和监管环境等外部因素，识别财务报表可能存在的重大风险

要求：请在括号内填写并说明以下各项的最正确选项。

) 1该注册会计师审计该糕点企业2008年度财务报表后发现，银月饼市场竞争加剧，2008年末大量月饼冷藏在企业冷库中，当时尚在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表存款项目。 进一步了解到，2009年度该企业月饼生产规模与上年持平，但销售形势并未好转。 该注册会计师认识到，上述信息对于2009年度的财务报表审计可能存在重大的错误风险

a库存的存在认定

b库存的估价鉴定

c库存的权利认定

d库存的分类鉴定

理由的说明

该注册会计师将针对该糕点企业2009年度月度营业收入的实时分析流程，重点关注的月份是

A 2009年1月和2月

B 2009年4月和5月

C 2009年6月和7月

D2009年9月和10月

理由说明：

这位注册会计师从食品卫生监督部门获悉，糕点企业涉嫌使用冰箱多年积压的旧材料和月饼，加工面包和蛋糕。 这种行为一旦被验证，将按照惯例在大众媒体上曝光，注册会计师应该重点关注的风险是

a库存的披露

b库存的估价

C企业持续经营

d企业的市场份额

理由说明：

请参阅答案：

单项选择题

1至5 D、c、d、d、c 6至10 A、d、c、c、d

11至15 C、b、d、a、B 16至20 b、d、c、d和b

21至25 d、d、c、c、d 26至30 c、d、a、d、d

1至35 b、d、b、b、d 36至40 d、a、a、b、b

两个或多个选择

1 ABC2ACD 3ab 4a bde5ABC 6a BD7abcde8abcde 9c D10 ABC

11 ACD E12 BCD 13 ad 14 ab 15 ABC 16 abcde 17 ab 18ab 19 abcde

20abcde

三名词解释问题

1风险评估程序将被审计单位和为其环境而实施的程序称为风险评估程序。 注册会计师应当根据实施这些步骤获得的信息评估重大错报风险。

2控制环境包括治理功能和管理功能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

3控制活动是指确保管理层指示得到执行的政策和程序。 包括授权、绩效评估、信息处理事务控制、职责分离等相关活动。

4对控制的监管是被审计单位评估内部控制在一定时期内运行有效性的过程，该过程包括及时评估控制的设计和运行，并根据情况的变化采取必要的纠正措施。

5财务报表的重大错误是整个财务报表广大线管的重大错误，这种风险影响许多认定。

6控制测试是指对控制运行有效性的测试，在测试控制运行有效性时，注册会计师应当从以下几个方面获取控制是否有效运行的审计证据： 1控制审计期间不同时间点如何运行2控制是否始终如一3控制由谁执行4控制如何运行

7实质性程序只登记针对会计师评估的大中型错报风险实施的直接用于发展认定水平重大错报的审计手续。

四简单解答

1是否简要说明了解被审计单位及其环境的目的？

确定重要性级别，并在审计工作的过程中评估重要性级别的判断是否正确

考虑会计政策的选择和运用是否恰当，财务报表的列报是否恰当

确定需要特别考虑的领域，例如与关联方交易、管理层运用的持续经营假设的合理性，或交易是否有合理的商业目的。

确定用于实现分析器的期望值。

设计和实施进一步审计的过程已将审计风险降低到可接受的水平。

评价取得的审计证据的充分性和合理性。

2简述内部控制的要素？

通过控制环境风险评估的过程信息系统和沟通控制活动监督控制

3注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析过程时，根据对被审计单位及其环境的了解，知道当期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。 因此，注册会计师预计如果销售额只发生较大变化，应该因销售成本上升而降低毛利率，但注册会计师通过分析程序发现，本期和前期的毛利率变化不大。 请在此基础上分析注册会计师的判断可能存在重大风险的领域，指出误报的倾向。

a )注册会计师由此可能认为销售成本存在重大风险，谷销售成本可能性较高，并对此给予充分关注。

4财务报表水平重大风险误报的总体应对策略主要是什么？

(1)向项目组强调在审计收集和评估过程中保持职业怀疑态度的必要性

)2)派遣更有经验或有特殊技能的审计人员或利用专家工作

(三)提供更多监督

)4)在选择进一步的审计流程时，应注意避免某些流程被管理层预见或提前了解。

)5)汇总修改拟实施的审计程序的性质、时间和规范。

5简述实时程序和控制测试在时间选择上的不同点？

实质性进程时间的选择有共同点，也有很大的差异。 共同点是两种程序都面临着对期中审计证据和以前审计证据的考虑。 一是控制的测试，其中实施控制测试，获取其中控制运行有效的审计证据更是常态。 实质性过程的目的是更直接地体现其中的重大失误在中间实施实质性过程时必须考虑其成本效益的权衡。 2 ) (本期控制测试中，信任以前的审计或获取控制执行有效性的审计证据存在较大限制，但对于以前审计中通过实质性流程获取的升级证据，审计标准更为谨慎和严格

五简述问题

1什么是内部控制？ 注册会计师是否需要了解被审计单位的所有内部控制。

a )内部审计控制是被审计单位由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，以合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及遵守法律法规。

内部控制可以从以下方面来理解。

内部统制的目标是合理保证。 1财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行的财务报告编制责任密切相关。 2经营的效率和效益以及经济有效地使用企业资源、以最优方式实现企业是注册会计师得出的审计结论，是形成审计意见的直接依据。 及时制定审计工作底稿，有助于提高审计工作质量，便于在出具审计报告前，对获取的审计证据和得出的审计结论进行有效的复核和评价。 如果时间太晚，注册会计师可能会忘记一些事项。 是的，审计业务底稿的记录不能全面反映注册会计师执行的审计业务。

提供证据证明已按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计业务。 会计师事务所执行受监管机构业务质量检查或者为业务质量检查或者为职业质量涉及诉讼的，审计业务底稿可以按照审计准则的规定提供证据证明事务所是否执行了审计业务。

2论述了识别和评估重大失误风险时，注册会计师应实施的审计流程。

a1了解被审计单位及其环境的全过程识别风险，考虑各类交易、账户余额列报。 注册会计师应当应用各项风险评估流程，在了解被审计单位及其环境的全过程中识别风险，并将识别出的风险与各类交易、账户余额和报纸挂钩。

2将识别的风险与认证级别上可能出现的误报领域联系起来。

3考虑识别的风险是否重大。 风险是否重大是指风险导致的后续结果的重要程度。 例如，被审计单位面临销售困难时，注册会计师除考虑产品市场价格下降因素外，还应考虑产品市场价格下降幅度、该产品在被审计单位的产品比重等，确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。

4考虑通过识别风险在财务报表中发生重大误报的可能性。 注册会计师还应考虑上述识别的风险是否会在财务报表中引起重大错误。

序列号

是否有风险

理由

改善的提案

1

是

如果情报部门能够更正信息利用部门发送的数据资料，就会增加相关数据资料复用部门在不知情的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性

情报部门不能拥有更正确的使用部门发送的数据资料的权限。 所有使用部门发送的数据资料的修改必须仅由授权使用部门的人员实施。

2

是

内部审计部门直接向负责常务工作的副总裁报告，而不是直接向董事会或审计委员会报告。 是的，内部审计部门很难独立于被审计部门，这会损害内部审计的独立性

内部审计部门独立于被审计部门，必须直接向董事会或审计委员报告

2将上述工作分为以下几类进行一二项工作： 一个人负责两三件工作，一个人负责四五件工作，一个人负责。 理由把现金收支业务和记账业务分开，记录账簿和记录明细的工作分开，可以明确职责互相核对，互相监督，防止贪污舞弊的发生，记录账簿工作量大、工作量小有利于均衡工作量。

注册会计师还可以观察被审计机构的特定管理运用，跟踪财务报告信息系统中交易的处理过程。

事项

不构成重大错误风险

构成重大失误风险

财务报表层

认证级别

1

将管理层工资收入与经营目标挂钩会给管理层带来粉饰经营业绩的偏好，营业收入大幅上升可能与管理费用下降相矛盾，被认为是对营业收入的高估

2

新的经营理念削弱了诚信和管理可能改变了内部管理层对内部控制的态度，削弱了控制

3

监事会取代审计部，对内部控制的监控失去了日常性和具体性，削弱了控制环境

4

增加销售成本会挤占利润空间，管理层倾向于低估销售成本，2010年度销售成本不升反降，意味着管理层有可能降低销售成本

5

提成应该直接导致劳动力成本占生产成本的上升，但资料2没有变化，另外2010年产产品余额比2009年增长10.4%，这一比例远远超过营业成本增长率15%

6

财务信息系统感染病毒后，财务信息有可能全面失真，系统重启并不排除财务数据失真的可能性

事项

不构成重大错报风险

构成重大失误风险

财务报表层

帐户认证级别

1

营业收入-应计

应收账款—存在

2

重要人员变动和缺乏经验的会计人员可能表明存在财务报表水平的重大失误风险

3

库存—-估价

资产减值损失—-完整性

4

销售费用—-完整性

应付账款—-完整性

营业收入—-发生

应收账款—-存在

5

不构成重大错误风险

6

固定资产—估值的分配

财务费用—-完整性

6 1 b 2 d 3c