新修订的个人所得税法将于2019年1月1日正式实施。 国家税务总局日前发布公告,全面实施新个人所得税法征收管理办法,确保新旧税制平稳过渡。
其中,公告显示,居民个人工资、薪金所得个人所得税,日常采用累计代扣代缴的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税,基本按照现行规定平行移动代扣代缴。
对工资、工资采用累计代扣代缴法与以前有什么不同? 明年的税金要付多少? 到底应该怎么计算?
居民工资、工资收入
累计代扣法计算代扣税
国家税务总局日前公布了《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》。 《公告》明确了应尽快执行的2019年度工资、工资收入、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费收入个人所得税居民个人代扣代缴和非居民个人代扣代缴等问题的征管操作办法。
其中,《公告》明确居民个人工资、工资收入、个人所得税,日常累计,尽量使居民个人日常由代扣代缴义务人代扣代缴的税款接近当年应纳税额,同时使代扣代缴义务人和纳税人能顺利适应税收制度的转变
累计代扣代缴法主要是指从每月累计收入中扣除对应扣除,对照综合所得税率表计算累计缴纳税额,扣除已缴纳税额,确定当期缴纳税额。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍:
“累计代扣代缴是指当月已缴税款和上个月已缴税款相结合的计税方法,可以减少未来结汇的负担。 如果纳税人只有一份工资,没有其他收入,按照我们现在设计的代扣率,到12月份,如果他采用累计代扣法,实际累计确定的税额与最终的年度应纳税额相同。 所以,在12月份他支付完累计代扣税后,实际上已经支付完所有应纳税款,就不用进行汇款清算了。 只有收入有多重的人,才能结汇。 ”
也就是说,该方法一方面,对绝大多数工资收入只有一处的纳税人,纳税年度终了预扣税基本等于年度应纳税款,无需自行纳税申报、汇算清缴; 而需要补缴退税的纳税人,代扣代缴前已缴税款与年度应纳税额的差额相对较小,不会占用纳税人过多的资金。 北京大学经济学院教授刘怡说。
“这样的话,我们的纳税会变得简单。 最后必须调整的也是我们的征税额。 也就是说,这是根据税法规定应该征税的税额。 这样,税务局就不会多扣税款、补税、还很多税。 这种累计代扣代缴的做法调整得很好,这是比较先进的考虑。 ”
劳务报酬、稿费等
基本转移现行税法扣除方法
此外,根据《公告》,居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的代扣代缴方法,与现行税法的代扣代缴方法基本平行,尤其是移按一次收入4000元以下、费用800元计算的规定。 刘怡说:
“这个方法基本上是平移原来个人所得税制中的计算方法。 这些代扣代缴与以往不同,2019年纳税后的2020年进行清算时,需要将这三项收入和工资收入加在一起作为综合收入,进行最终清算。 所以,对有这三种收入的人来说,算起来还有一个进一步最终清算的过程。 ”
另外,根据新个人所得税法的规定,在中国境内无住所、无住所,一个纳税年度内居住在中国境内累计不满180,300天的个人为非居民个人。 非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 《公告》明确,扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的,个人所得税按月或者按次代扣代缴。
国家税务总局表示,该代扣代缴方法对扣缴义务人和纳税人来说,简单易懂,便于扣缴义务人和纳税人操作。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为
“科学、可行、公平的代扣代缴办法对于新税法的实施,是一项非常重要的制度,对纳税人的权利有着重要的保障,对操作和执法有着重要的影响。 ”
记者:李思默
(编)吴桐编审)刘志军、李锟图片来自网络,一起向原作者致谢。
(来源:经济之声)
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