2022年注会《审计》真题与解析
1 .注册会计师评估专家工作所用重要原始数据时,以下各项中无需评估的是
a .原始数据的完整性
b .原始数据的准确性
c .原始数据相关性
d .原始数据的可理解性
[答案]D
[解析]注册会计师应当对用于专家工作的重要原始数据,评价原始数据的相关性、完整性、准确性。
2 .以下关于审计证据适当性的说法中,错误的是()。
a .审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性
b .审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
c .审计证据的适当性可以弥补充分性的不足
d .获得更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷
[答案]C。
[解析]审计证据质量越高,所需的审计证据越少,环境表明适当性可以直接弥补充分性的不足。
3 .以下关于重大误报风险的说法中,错误的是()。
a .财务报表水平和认定水平均可能存在重大错报风险
b .重大错报风险受财务报表审计的影响
c .重大错报风险与被审计单位风险相关
d .重大错报风险是不正当行为或失误造成的风险
[答案]B
[解析]重大错报风险是指财务报表在审计前有重大错报的可能性,在再次审计前有错报而不是受到财务报表审计的影响。
4 .以下各项中,属于具体审计计划的是() )。
a .确定严重程度
b .审计资源规划和调配决策
c .签订审计工作合同
d .确定风险评估进程的性质、时间表和范围
[答案]D
[分析]具体审计计划应包括风险评估流程、拟实施的进一步审计流程和其他审计流程。
5 .以下关于注册会计师拟实施进一步审计程序的整体审计方案的说明中,错误的是()。
a .如果仅靠实质性程序无法应对重大错报风险,注册会计师应当采用综合方案设计进一步的审计程序)
b .注册会计师从成本效益的角度出发,通常可以采用综合方案设计进一步的审计程序
c .如果注册会计师风险评估流程无法识别与认定相关的任何控制,注册会计师可能认为采用实质性方案设计前进-步长审计流程比较合适
d .当评估的财务报表水平重大错报风险处于高风险水平时,注册会计师权实施进步审计程序的总体方案倾向于综合方案
[答案]D。
[解析]当评估的财务报表水平重大错报风险处于高风险水平时,应更加强调审计过程的不可预测性,重视审计过程的性质、时间安排、范围等整体应对措施,相应实施进一步的审计过程
6 .在设计查询函时,注册会计师应当考虑可能影响验证可靠性的因素。 以下各项中,通常不影响验证可靠性的是() )。
a .通信信息的性质
b .通信证书的方式
c .如何选择通信样本
d .受检者容易回复的信息类型
[答案]C
[分析]影响通信证书可靠性的主要因素包括: 2 .以往审计或类似工作经验。 3 .通信证书信息的性质。 4 .选择受试者的适宜性。 5 .受检者容易回复的信息类型。
7 .以下关于审计报告和财务报表预期用户的说法中,错误的是()。
a .就上市公司而言,预期用人单位是指上市公司全体股东
b .审计报告的收件人通常是预期用户
c .预期用户可能是组织或个人
d .注册会计师可能无法识别所有预期用户
[答案]A
“已解决”审计报告的收件人必须尽可能是所有预期用户。 注册会计师为上市公司提供财务报表审计,其审计报告的受益人为某股份有限公司全体股东,但除股东外,公司债权人、供应商、客户、证券监管机构也明显是其审计报告的受益人。
8 .在以下各项中,需要运用注册会计师实际执行的重要性的是()。
a .评估错报对审计意见的影响
b .确定运用审计抽样时误报可接受
c .确定明显微小的误报阈值
d .确定财务报表使用者根据财务报表作出的可能影响经济决策的误报的金额
[答案]B
[解析]注册会计师通常利用实际执行的重要性来确定阶段性审计过程的性质、时间安排和范围。 当使用审计样本实施详细测试时,注册会计师通常将可接受的误报设置为小于或等于实际执行的重要性。
9 .以下关于货币单位抽样好处的说法中,错误的是() ) ) )。
a .货币单位抽样不需要通过分层减少总体变异
b .货币单位采样的采样规模小于传统变量采样所需的规模
c .货币单位采样基于属性采样原理,通常比传统最抽样的采样更容易使用
d .货币抽样样本易于设计,可以在得到完整的最终总体之前开始选择样本
[答案]B
[分析]货币单位采样的优点:
)货币单位采样基于属性采样原理,注册会计师容易计算样本规模和评估样本结果,因此通常比传统的变量采样更容易使用。 (选项c是正确的)
)货币单位采样在确定所需样本规模时,不需要直接考虑整体特征(例如变异性) (选择a是正确的) )。
)3)在货币单位抽样中,项目被选择的概率与其货币金额的大小成正比,所以没有必要通过分层减少变异性,但是在传统的变量抽样中通常为了减少样本的规模需要对整体进行分层。
4 )货币单位抽样采用系统抽样方法选择抽样时,如果项目金额大于或等于抽样间隔,货币单位抽样会自动识别所有重要项目,且项目必须被选中
)5)当注册会计师预期无误报时,货币单位采样的采样规模通常小于传统的变量采样方法(选项b的错误) )。
)货币单位样本易于设计,可以在得到完整的最终总体之前开始选择样本(选择d是正确的) ) )。
10 .在以下各项中,无法通过集团项目组对构成部分对业务信息实施额外审计程序消除不利影响的是() ) )。
a .构成部分的注册会计师不在积极有效的监管环境中
b .对构成注册会计师的专业能力存在严重疑问
c .组成部分注册会计师不符合集团审计相关独立性要求
d .组成注册会计师的工作不充分
[答案]C
[解析]组成部分注册会计师不符合集团审计相关独立性要求(参与不能消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响) )。
11 .以下注册会计师评估管理层评估被审计单位持续经营能力的说法中,错误的是() ) )。
a .管理层评估持续经营能力的期限自财务报表之日起不足12个月的,注册会计师应当请求管理层至少自财务报表之日起延长至12个月
b .注册会计师的评估期限应当与管理层依照适用财务报告的编结基础或者法律法规的规定评估的加盖期限相同
c .管理层缺乏详细分析以支持评估时,注册会计师应纠正管理层分析不足的错误
d .注册会计师应当考虑管理层评估是否考虑了所有相关信息,包括注册会计师实施审计过程取得的信息
[答案]C
[分析]在某些情况下,管理层缺乏详细分析以支持评估,可能会妨碍注册会计师确定运营管理层持续经营假设是否适合具体情况。 例如,被审计机关具有收益经营的记录,容易得到财务支持。 在这种情况下,如果注册会计师能够认为持续经营假设适合情况的其他审计过程,注册会计师可能不需要实施详细的评价过程就能够得出管理层评价合理性的结论。
12 .以下关于抽样风险的说法中,错误的是()。
a .与影响审计效率的抽样风险相比,注册会计师更应该关注影响审计效果的抽样风险
b .审计程序设计错误导致的风险为抽样风险
C .抽样风险是指注册会计师基于样本得出的结论,可能与对样本进行相同审计过程得出的结论不同
d .抽样风险与样本规模呈反向波动关系
[答案]B
[分析]抽样风险从抽样弓|开始,与抽样规模和抽样方法相关,选择b核查程序不属于抽样风险。
13 .以下关于注册会计师选择标准以确定整个财务报表的重要性的说法中,错误的是()。
a .注册会计师可以根据经济形势和行业状况的变化调整聘用标准
b .注册会计师的遴选标准在各年度始终保持稳定
c .在选择标准时,注册会计师需要考虑标准的相对波动性
d .在选择标准时,注册会计师无需考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
[答案]D
选择“分析”基准时应考虑以下因素:
1 .财务报表的要素(如资产、负债、所有权、收入和费用);
2 .特定会计主体的财务报表使用者是否有特别关注的项目(例如,为了评价财务业绩,使用者可能关注利润、收入或净资产)。
3 .被审计单位性质、所在生命周期阶段及所在行业和经济环境;
4 .被审计单位的所有权结构和融资方法(如被审计单位仅以债务而非资本融资,财务报表的使用者可能关注资产和资产的请求权而非被审计单位的收益);
5 .标准的相对波动性。
14 .在以下各项中,被审计单位通常控制环境因素的是() :
a .管理层如何识别和评估与财务报告相关的经营风险
b .管理层理念和经营风格
c .重视管理层的能力
d .被审计单位的人力资源政策和实务
[答案]A
[解析]环境控制因素包括沟通和执行诚信和道德价值观、重视权力、管理层参与度、管理层理念和经营方式、组织结构和职权分配、人力资源政策和实务。
口诀:
合乎道德、合乎职权
参与力、理念风格
选项a说明了属于被审计机构的风险评估流程。
内部控制的五要素:
与环境控制、风险评估流程、财务报告相关的信息系统和沟通,活动控制,监督控制。
15 .在以下关于会计估计的说法中,错误的是()。
a .会计估计的难易程度取决于估计对象的金额或性质
B .会计估计结果与财务报表中原始确认的或按重量计算的金额存在差异,表明环必然存在时势误报
c .会计估计的准确性取决于管理层对不确定交易或事项结果作出的主观判断
d .会计估计包括在估计不确定时以公允价值计量的金额和其他需要估计的金额
[答案]A
[分析]选项a错误,会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。 例如,预估预租金费用可能只需简单的计算,但预估滞销或过剩库存的减值准备可能涉及对现有数据的详细分析和未来销售的预测。 复杂的会计估计是特定的
对知识和判断有很高的要求。 被审计单位管理层应当对财务报表中的会计估计负责。 参考教材362-363页。
16 .在审计报告提交至财务报表提交期间,如果注册会计师知道审计报告提交之日可能导致审计报告的修改,则以下注册会计师采取措施的错误是() :
a .管理层认为财务报告应当修改而未向被审计单位提交审计报告的,注册会计师应当修改审计意见类型后提交审计报告
b .审计报告已提交被审计单位,管理层报告财务报表未作必要修改的,注册会计师应当采取适当措施,防止航班使用者信赖该审计报告
c .管理层认为财务报表应当修改而不修改,且审计报告已提交被审计单位的,注册会计师应当通知管理层和管理层,在财务报表需要修改之前不要向第三方报告
d .管理层修改财务报表时,注册会计师应当根据情况实施相关修改所需的审计程序
[答案]A
[解决]选项a错误,管理层认为财务报表应当修改而不修改,审计报告未提交被审计单位的,注册会计师应当发表无保留意见后提交审计报告。 在这种情况下,不,会修改审计意见类型。
17 .以下关于注册会计师实施分析程序目的的说法中,错误的是()。
a .用作风险评估程序
b .用作控制测试程序
c .用作实质性程序
d .用于审计即将结束时一并复核财务报表
[答案]B
[分析]选项b、控制测试不运行分析程序。
18 .在以下各项措施中,通常无法增加核查程序的不可预见的是() )。
a .选择不同地点开展审计程序
b .指派更有经验的项目质量讨论人
c .调整审计程序的实施时间
d .采用不同的审计抽样方法
[答案]B
[解析]注册会计师通过(3)实施宇宙计划或(事前)调整2 )实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期,从而提高审计程序不可测试的低心时间)3)采集当期抽取的测试样品不得与以往不同; )4)选择不同地点实施审计程序,或者不提前告知被审计单位选择的测试地点。
19 .在以下各项中,注册会计师应书面与管理层联系的是()。
a .注册会计师在财务报表审计方面的责任
b .注册会计师程序审计范围和时间表
c .注册会计师识别的值得注意的内部控制缺陷
d .注册会计师识别的特殊风险
[答案]C
[解析]注册会计师应当将审计中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式及时联系管理层。
20 .关于集团财务报表审计,关于以下组成部分重要性的说法中,正确的是()。
a .不同组成部分的组成部分的重要性可以相同
b .集团项目组必须对所有重要组成部分确定组成部分的重要性
c .组成部分的重要性不应超过集团财务报表的整体重要性
d .集团项目组应评估组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性是否适当
[答案]C
[解析]集团项目组应将构成部分的重要性定为低于整个集团财务报表的重要性。
21 .以下各项中,属于审计样本基本特征的是() :
a .可以用概率论计量抽样风险
b .对总的审计相关性低于100%的项目实施审计程序
c .所有样品单元都有被选中的机会
d .根据样本项目的测试结果可以推断出总体结论
[答案]B、c、d
[解析]审计样本同时应具备三个特征。 第一,对审计相关性总体中不足100%的项目实施审计流程。 第二,所有样品单元都有被选中的机会。 三.根据样本项目测试结果可以推断出整个采样的相关结论。
22.7以下各要素中,影响注册会计师需要取得审计证据的数量的是() :
a .取得的核查证据与核查目的的相关性
b获取审计证据的具体环境
c .评价的重大各项报告风险
d .审计证据的来源
[答案]A,b,c,d
[分析]选项a是审计证据的相关性,选项d影响审计证据的可信度,选项AD都是影响审计证据质量的因素,质量影响数量。 选择b环境不好,证据数量可能很多。 选择c评估重大错报风险高,证据数量多。
23 .以下各项中,属于注册会计师与被审计单位管理层交流审计过程中发现的重大问题的
a .注册会计师与管理层进行书面沟通的重要事项
b .审计工作中遇到的重大困难
c .注册会计师对被审计单位会计实务重要方面的质量看法
d .影响审计报告格式和内容的情况
[答案]A,b,c,d
[解析]注册会计师在管理层沟通审计中应发现的以下重大问题。 一、注册会计师对被审计单位会计实务重要方面质量的看法。二、审计工作中遇到的重大困难。 三.需要与管理层讨论或书面沟通的重要事项。 四.影响审计报告格式
和内容的样子。 五、基于审计中出现的职业判断,认为需要与财务报告监督过程相关的所有其他重大事项。
24 .以下各项中,注册会计师必须与注册会计师专家达成一致的是() :
a .专业人员遵守会计师事务所质量管理体系要求
b .对专家遵守保密规定
c .专家工作的性质、范围和目标
d .注册会计师和专家各自的颜色和责任
[答案]B、c; d
[解析]注册会计师应当就以下事项与专家达成一致并发表意见: 一.专家工作的性质、范围和目标。 二、注册会计师和专家各自的作用和责任。 三.注册会计师与专家沟通的性质、时间安排和范围。 四、对专家遵守保密规定的要求。
25 .关于集团财务报表的审计,在以下事项中,集团项目组应要求与部分注册会计师联系:
a构成部分的注册会计师是否遵守了集团审计相关的职业道德要求
b .在认识到的组成部分一级值得关注的内部控制缺陷
c .表明管理层可能有偏差的迹象
d .组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见
[答案]A,b,c,d
[解析]组成注册会计师一部分与集团项目组沟通:
)1)组成部分注册会计师是否遵守了集团审计相关的职业道德要求。 包括对独立性和专业能力的要求(选项a ) )。
)2)构成部分注册会计师是否遵守集团项目组的要求?
)3)指出作为构成部分的注册会计师发行报告对象的构成部分的财务信息
)4)因违反法律法规,集团财务报表可能发生重大误报的信息
)5)部分财务信息未更正错报的清单)列表低于集团项目集团举报门槛,无需明显含有微小错报) )。
)6)表示管理层可能有偏差的迹象(选项c ) )。
)7)描述在识别的组成部分级别应该关注的内部控制缺陷(选项b ) ) ) ) ) ) ) )。
(八)组成部分注册会计师已向组成部分管理层通报或者拟通报的其他重大事项。 构成部分管理层、在构成部分一级内部控制中承担重要职责的工作人员和其他人员)舞弊导致构成部分财务信息重大错报时的舞弊或涉嫌舞弊行为
)9)与集团审计有关或部分注册会计师可能期望集团项目组关注的其他事项。 包括一些注册会计师在要求部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项
(十)构成注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。 (选项d )
26 .以下关于注册会计师在实施控制测试时采用非统计抽样方法判断整体是否可以接受的说法中,正确的是() :
a .总体偏差率高于允许偏差率时,总体上不可接受
b .总偏差率低于允许偏差率,但两者与undefined注册会计师非常接近的,应当扩大样本规模或者进行其他测试进一步收集证据
c .即使整体偏差率低于允许偏差率,差额也不是很大或很小的undefined注册会计师通常认为整体上是可以接受的
d .如果总体偏差率大大低于允许偏差率,注册会计师通常认为总体上是可以接受的
[答案]A,d
27 .在以下关于不当行为风险因素的说法中,正确的是
a .舞弊风险因素在制作虚假财务报告和侵占资产这两种舞弊中是相同的
B不当行为的风险因素包括实施不当行为的动机和激励、实施不当行为的机会以及为不当行为寻找借口的能力
undefined舞弊风险因素在评估重大错误风险时的重要性可能因规模、所有权特征或情况而异
d .存在舞弊风险因素并不一定表明发生了舞弊
[答案]A.B.C.D
[分析]对于规模、所有权特征或情况不同的被审计单位,风险因素的重要性可能不同。 存在舞弊风险因素并不一定表示发生了舞弊,但发生舞弊时通常存在舞弊风险因素,可能表明存在舞弊导致的重大错报风险。 参考教材第296页。
28 .下述人员中,属于注册会计师专业者为()。
a .审计项目组就疑难会计问题提供咨询的会计专家
b .就复杂的法律问题向审计项目组提供专业意见的律师事务所伙伴
c .为被审计单位提供财务报表编制评估服务的资产评估师
d .参与海外部分审计工作的海外网络所精算专家
[答案]B、c、d
[分析]选项a属于会计领域。
29 .在以下各项会计估计中,通常表明有较高估计不确定性的是()。
a .高度依赖判断的会计估计
b .对假设变化不敏感的会计估计
c .使用未经批准的计量技术计算的会计估计数
d .基于可观察输入数据的会计估计
[答案]A,c
[解析]1.如果可能存在不确定性高的会计估计:
高度依赖判断的会计估计
未使用认可的计量技术计算的会计估计
注册会计师复核前期财务报表的类似会计估计后,发现初始会计估计与实际结果之间存在较大差异的,由管理层作出的会计估计
采用高度专业化的、被审计单位自主开发的模式,或者在缺乏可观察输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
2 .与会计估计相关的估计不确定性程度受以下因素的影响:
(1)对会计评价判断的依赖度(高度判断,不确定性越高) ) )。
)2)会计估计对假设变化的敏感性(越敏感且不确定性越高)
)3)是否有可以降低推定不确定性的有声誉的计算技术)当然,作为输入数据的假设,其主观程度有时也会导致推定的不确定性)。
(4)预测期间的长度和从过去的事项中得到的数据对预测未来的事项的相关性; (预测期间越长,不确定性越高,过去的数据与预测无关,不确定性越高)
)5)能否从外部源获得可靠数据; (数据越可靠,不确定性就越低。)
)6)会计评估取决于可观察或不可观察的输入数据的程度。 与(可观察输入值,不确定性较低)会计估计相关联的估计不确定性程度可影响会计估计对管理层偏差的敏感性。
30 .在下述注册会计师管理着通信证书的全过程的说法中,正确的是()。
a .发出查询函前,注册会计师须妥善设计查询函undefined,并充分核对查询函所载各项资料
b .注册会计师需要在查询函中填写回复地址undefined,被查询人要求直接回复注册会计师
c .注册会计师寄送和回收查询函时,undefined需全程维护查询函管理,警惕被审计单位与被审计人之间传统舞弊的风险
d .质询函经审计机关盖章后,undefined应由注册会计师直接出具
[答案]A,b,c,d
[分析]选项a在发布前必须选中,选项BCD都是对发布过程的控制。
31 .以下各项中,属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有() :
a .评估注册会计师是否具备执行业务所需的专业能力
b .评估注册会计师是否具备执行业务所需的独立性
c .实施质量管理流程以维持审计工作
d .评估管理层是否存在诚信问题
[答案]A,b,c,d
32 .注册会计师须对职业判断作出适当的书面记录,以下各项中,以书面记录有助于提高职业判断辩护性的有() :
a .描述注册会计师的职业判断问题和目标
b .注册会计师收集的相关信息
c .注册会计师就决策结论与被审计单位沟通的方式和时间]
d .注册会计师解决职业判断相关问题的思考
[答案]A,b,c,d
[解析]注册会计师应当对职业判断进行适当的书面记录,对下列事项进行书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性: (1)职业判断问题与目标描述; )2)解决职业判断问题的思路(3)收集到的相关信息(4)得出结论和得出结论的理由(5)与被审计单位就决策结论进行沟通的方式和时间。
33 .在下述各项中,注册会计师实施控制测试的范围通常向与其相同的方向变动的是()。
a .注册会计师信任运行管理有效性的时间长短
b .控制取得的运行有效性的核查证据的相关性和可靠性
c .控制的预期偏差
d .通过测试与认定相关的其他控制获得的审计证据的充分性和适当性
[答案]A,c
[分析]在确定控制测试范围时,除了控制置信度外,还可能考虑以下因素:
1 .信任期间,被审计单位执行控制的频率。 同方向)
2 .核查期间,信任和控制运行有效性的时间长短。 (同向) )选项a是正确的) )。
3 .控制的预期偏差。 (同向)选项c是正确的)但是,这个预期偏差率应该在可接受的偏差率之内。 如果控制预期偏差率过高,注册会计师会考虑到控制可能不足以将认证级别的重大误报风险降低到可接受的低水平,对某个认证实施的控制测试可能无效。
4 .通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据范围。 (反向) )选项d错误) ) )。
5 .拟获得关于认定等级控制运行有效性的核查证据的相关性和可靠性。 在尝试获取的相关证据相关性和可靠性较高的情况下,测试该控制的范围可以适当缩小。 (反向) )选项b的错误) ) ) ) )。
34 .以下注册会计师与管理层沟通未订正错报的做法中,正确的是()。
a .对于存在很多未被修正的误报的undefined注册会计师,就未被修正的误报件数和总额的影响进行了交流
b .对个别重大未更正错报undefined注册会计师进行了逐笔沟通
c .注册会计师与管理层沟通了粳正误报对审计意见的影响
d .注册会计师与管理层联系了与以前期间相关的未订正错报的影响
[答案]A,b,c,d
[解析]除非法律法规禁止,注册会计师应与管理层沟通未更正错报,以及这些错报对审计意见的单独或汇总影响。 (选项c )
交流时,注册会计师应当逐项指定重大的未更正错报。 注册会计师应当要求被审计单位更正未更正的错报(选项b ) )。
如果存在大量单一、不太重要的未更正误报,注册会计师可能会就未更正误报数量和总金额的影响进行沟通,而不是单独传达单一未更正误报的详细信息。 (选项a ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
注册会计师还应与治理层沟通与以前期间相关的未更正误报对相关类别的交易、账户馀额或披露以及整个财务报表的影响。 (可选d ) ) ) ) ) ) ) ) )。
35 .以下各项因素中,可能导致财务报表水平重大错报风险的有()。
a .被审计单位的信息技术一般控制薄弱
b .被审计单位存在较高估计不确定性的会计估计
c .被审计单位融资能力受限,对其持续经营能力存在严重质疑
d .被审计机构管理层承受异常压力
[答案]A、c、d
[分析]选项b只与会计上假定的风险有关,是认定级别的风险。
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