2021年税法考试题库及答案，2020年税务师税法1试题及答案

一.选题

1、关于试点纳税人农产品所得税退税，以下说法有误的是：

a .农产品是指初级农业产品

b .投入产出法是农产品增值税收入退税办法之一

c .购买农产品及应税服务，不再凭增值税完税凭证抵扣增值税进项税额

d .退税试点范围包括以农产品为原料生产销售液态奶及乳制品、酒及酒精、植物油

【答案】c【解析】选项c，试点纳税人购买农产品的，不再在增值税纳税证明中扣除增值税退税额，购买非农产品货物、应税劳务及应税服务的，增值税退税额按照现行有关规定扣除。

2、以下关于增值税销售额的特殊规定，是正确的说法。

a .提供客运服务，以取得的价款和价外费用为销售额

b .提供签证代理服务，以取得的价款和价外费用为销售额

c .提供经纪服务，以取得的价款和价外费用为销售额

d .金融机构开展贴息业务，以实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额

【答案】d【解析】选项a以一般纳税人提供客运服务，从其取得的价款和价外费用中扣除支付给承运人的运费后的余额为销售额。 选项b、纳税人提供签证代理服务，以取得的价款和价外费用扣除向服务方收取的向外交部和外国驻华大使馆支付的签证费、认证费后的余额为销售额。 选项c、纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代理支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。

3、关于进口货物的关税完税价格，以下表述正确的是：

a .预购的租赁货物，以海关审定的租金为关税完税价格

b .预购的租赁货物，以海关审定的预售价为关税完税价格

c .以租赁方式进口的货物，以海关审定的成交价格为关税完税价格

d .以租赁方式进口的货物，以海关审定的购买价格为关税完税价格

【答案】b【解析】选项a、预购租赁货物按海关审定的预购价格作为完税价格。 期权光盘、以租赁方式进口的货物、以租赁方式对外支付的，应当以租赁期间海关审查确定的租金为完税价格，计息。

4、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年10月向小规模纳税人购买初级农业产品，取得增值税专用发票金额100000元、税额1000元，当月适用税率13%的货物生产全部领先。 这种农产品可以抵扣进口税额元。

A.13000 B.9000 C.10000 D.1000

【答案】d【解析】纳税人购买农产品，从按3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的金额和9%的退税率计算进项税额。 纳税人购买农产品委托生产或者加工13%税率货物的，按照10%的退税率计算进项税额。 本题本小规模纳税人适用1%征收率，不适用以上计算扣除额税额的政策，但可按票面金额1000元扣除扣除扣除额税额。

5、允许抵扣外购应税资源产品，按定价比例征收资源税，以下表述是正确的：

a .纳税人将外购原矿和自采原矿混合后作为原矿销售的，未准确计算外购应税产品采购金额的，由主管税务机关根据实际情况核定抵扣

b .纳税人将外购原矿与自采原矿混合作为原矿销售的，应按扣除外购原矿采购金额后的余额确定计税依据，当期扣除额不足的，可以结转下期扣除额

c .纳税人将外购原矿和自采原矿混合加工作为选矿产品销售的，按扣除外购原矿采购金额后的余额确定计税依据，当期抵扣额不足的，可以结转下期抵扣额

d .纳税人销售外购原矿和自采原矿混合加工作为选矿产品的，按扣除外购原矿采购金额后的余额确定计税依据。 本期扣除额不足的，不得结转下期扣除额

【答案】b【解析】选项a、纳税人应当准确计算购买应税产品的购买金额或购买数量。 未准确计算的，一并计算缴纳资源税。 可选光盘、纳税人销售外购原矿和自采原矿混合洗选加工作为选矿产品的，在计算应税产品销售额时，按以下方式进行抵扣许可抵扣的外购应税产品采购金额=外购原矿采购金额。

6、委托加工应税消费品的税务处理，以下表述正确：

a .受托方代收消费税后，委托方回收纳税消费品对外销售的，不再征收消费税

b .纳税人委托个体雇主加工应税消费品，由委托人回收后，在纳税人所在地缴纳消费税

c .委托方提供原材料但不提供材料成本的，由纳税人所在地主管税务机关核定材料成本

d .委托方提供原材料的成本为委托方采购材料时支付的价款和价外费用

【答案】b【解析】选项a、受托方收到代缴消费税后，受托方收回已完税消费品以高于受托方计税价格销售的，不再征收消费税，但以高于受托方计税价格销售的，应按规定申报缴纳消费税，计税时受托方选项c、委托加工应税消费品的纳税人，应当在委托加工合同中如实注明材料成本。 未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。 根据选项d，《消费税暂行条例实施细则》的规定，材料成本是指委托方提供的加工材料的实际成本。

7、关于车辆购置税的征收管理，以下表述正确的是：

a .纳税期限自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳

b .纳税人应当向车辆销售地主管税务机关申报纳税

c .纳税人按年缴纳车辆购置税

d .纳税义务的发生时间为纳税人购买应税车辆的第二天

【答案】a【解析】选项b、纳税人需要购买应税车辆并办理车辆登记的，向车辆登记地主管税务机关申报纳税； 无需车辆登记的，由单位纳税人向其机关所在地主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者常住地主管税务机关申报纳税。 选项c，一次性征收车辆购置税。 选项d、车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购买应税车辆之日。

8、下列行为免征环境保护税的：

a .符合国家和地方环境保护标准的综合固体废物利用

b .生活垃圾填埋场排放应税污染物

c .规模化养殖场排放应税污染物

d .水泥厂排放应税大气污染物浓度低于国家和地方规定污染物排放标准50%的

【答案】a【解析】选项BC不符合环境保护税免除规定。 选项d，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

[意见]本文考察环境保护税的优惠政策。 环境保护税免除规定包括以下内容

1 .排放农业生产(规模化养殖除外)应税污染物的。 2 .机动车、铁路机车、非公路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。 3 .依法设立的城乡污水集中处置、生活垃圾集中处置场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。 依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处置场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法免征环境保护税。 4 .纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。 5 .国务院批准免税的其他情形。

9、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月初库外采购卷烟价格5万元； 向小规模纳税人购买烟丝，取得增值税专用发票，注明金额20万元； 月末购买库存的卷烟价格不含税12万元。 本月将采购烟丝用于连续生产，本月销售甲烟10箱，取得不含税销售额22万元。 甲卷烟厂本月必须缴纳消费税万元。

A.12.47 B.8.57 C.6.47 D.12.32

【解答】b【解析】本题的审查“享受消费税扣除的计算”的知识点。 允许将购进的烟丝用于连续生产的卷烟，按生产领先数量计算扣除购进应税消费品已缴纳的消费税。 准予扣除的消费税=30%=3.9，甲卷烟厂应当缴纳消费税=2256% 1015010000-3.9=8.57。

10、关于成品油生产企业消费税政策，以下说法是正确的。

a .对生产成品油过程中作为动力消耗的自产成品油征收消费税

b .生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油，按章征收消费税

c .生产成品油过程中作为原料消耗的自产成品油免征消费税

d .直接向承担疫情防控任务的医院无偿捐赠自产成品油，应对新型冠状病毒大爆发征收消费税

【答案】c【解析】审查正题“成品油消费税政策”的知识点。 期权AB是成品油生产企业在生产成品油过程中，对作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油免征消费税的期权D是从2020年1月1日至2021年3月31日，公司和个人雇主自主生产、委托加工、 或者将购买的货物通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关或者直接向承担疫情防控任务的医院无偿捐赠应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的，免征消费税。

11房地产开发企业进行土地增值税清算时，以下税务处理正确的是：

a .多个房地产项目共同的成本费用应当根据清算项目建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算清算项目的扣除额确定

b .纳税人提出土地增值税清算申请后，主管税务机关受理的清算申请，纳税人可以撤销清算申请

C .土地增值税报表所附开发成本、开发费用等支出资料不真实的，税务机关可以参照当地建设工程造价管理部门公示的建设成本定额确定

d .商品房未开具全额发票的，按交易双方签订的销售合同载明的销售金额及其他收益确认应税所得

【答】d【解析】本题考核“房地产开发企业土地增值税清算”知识点。 选项a是多个房地产项目共同的成本费用，通过清算项目可出售建筑面积占多个项目可出售总建筑面积的比例或其他合理方式计算确定清算项目的扣除金额。 选项b、主管税务机关受理的清算申请，纳税人无正当理由不能撤销。 选项c、房地产开发企业对土地增值税清算所附前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的证明或者资料有清算要求或者不确实的，税务机关应当参照当地建设工程造价管理部门公布的建设成本定额资料，结合房屋结构、用途、区域等因素具体核定办法由省税务机关决定。

12关于城市维护建设税的适用税率，以下说法错误的是。

a .行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率

b .纳税人所在地在郡、镇的，税率为5%

c .委托某企业加工应税消费品，受托方按其所在地适用税率缴纳城市维护建设税

d .纳税人跨区出租房地产，直接按照其机构所在地适用税率缴纳城市维护建设税

【答】d【解析】本题考核“城市维护建设税税率”知识点。 选项d )纳税人跨区出租房地产，在房地产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额为计税依据，按照预缴增值税所在地城市维护建设应用税率，当场计税。 预缴增值税纳税人在其单位所在地申报增值税的，以实际缴纳的增值税税额为计税依据，按单位所在地城市维护建设税适用税率计算。

13关于车辆购置税的征税依据，以下说法是正确的。

a .赠与自用应税车辆计税依据为构成税费价格

b .进口自用应税车辆计税依据为构成税费价格

c .购买自用应税车辆的计税依据为销售者支付的包括增值税在内的价款

d .获奖自用应税车辆计税依据为构成税费价格

【答案】b【解析】本题考核“车辆购置税计税依据”知识点。 期权AD、纳税人通过赠与、获奖等方式取得应税车辆计税价格，按照购买应税车辆相关凭证上的价格确定，不含增值税税款。 不能提供相关证明的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定计税价格。 选项c、购买自用应税车辆计税依据纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税税款。 选项b，进口自用应税车辆的应税依据为组成应税价格，组成应税价格=因此选项b是正确的。

14关于资源税的税收优惠，以下说法是正确的。

a .纳税人开采或生产同一应税产品，同时符合两项以上资源税费减免优惠政策的，可同时享受各项优惠政策

b .纳税人开采低品位矿，由省、自治区、直辖市税务机关决定免征或减征资源税

c .省、自治区、直辖市人民政府提出的免征或者减征资源税的具体办法，应当报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案

d .纳税人享受资源税优惠政策，实行“自己判断、考核享受、将来考核”的处理方式

【答案】c【解析】本题考核“资源税优惠”知识点。 选项a、纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两个以上资源退税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其一执行。 选项b、纳税人开采伴生矿、低品位矿、尾矿规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。 选择d、纳税人享受资源税优惠政策，实行“自辨、申报享受、留存审核”的办理方式。 除另有规定外。

15甲煤矿为增值税一般纳税人，2021年3月销售原煤取得不含税销售额2400万元； 自产原煤与购进原煤混合加工成选煤，本月全部对外销售，取得不含税销售额1520万元。 购买该原煤并在增值税专用发票上注明金额800万元、税额104万元。 甲煤矿所在地和采购原煤所在地原煤资源税税率均为7%，选煤资源税税率均为5%。 甲煤矿本月要缴纳资源税万元。

a.244.00 b.204.00 c.188.00 d.218.40

【答案】c【解析】本题评价“将购买的原矿与自然生产的原矿混合进行洗选加工作为选矿产品销售的资源税的计算”的知识点。 甲煤矿本月应缴纳资源税=24007% 5%=188。 [意见]这个问题考察资源税、税额的计算。 纳税人将外购原矿和自采原矿混合洗选加工作为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按以下方式进行抵扣许可的抵扣：外购原矿购买金额=外购原矿购买金额。

16、a国驻华使馆进口中小型商用客车自用，关税完税价格30万元，关税税率20%，进口商用客车税务处理正确的是。

a .车辆购置税15.16万元b .需缴纳进口环节消费税4.5万元

c .进口环节消费税5.68万元d .需缴纳进口环节消费税1.89万元

【答】d【解析】本题考核“进口环节消费税和车辆购置税计算”的知识点。 选项a、免征根据法律规定应当免征的外国驻华大使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆购置税。 选项BC，应缴纳的进口环节消费税=305%=1.89。

17、关于增值税的缴纳期限，以下说法是正确的。

a .以15日为缴纳周期的，在缴纳周期届满后25日内进行缴纳

B .以10日为缴纳周期的，在缴纳周期届满后15日内进行缴纳

c .以一个季度为缴纳周期的，在缴纳周期届满后35日内进行缴纳

d .以一个月为缴纳周期的，在缴纳周期届满后15日内缴纳

【答案】d【解析】本题考核“增值税申报纳税期限”知识点。 纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期间的，自期满之日起5日内预缴税款，自次月1日起15日内申报纳税，结清上月应纳税额。

18、某汽车生产企业是增值税一般纳税人，2021年3月销售小汽车，开具增值税专用发票注明金额1200万元，另征收汽车内饰及设备费用价税合计金额50万元，此项业务营业税万元

A.161.75 B.143.81 C.5.75 D.156

【答案】a【解析】评价正题的“计算销售税额”知识点。 该业务应计算销售税额=[1200 50]13%=161.75。

19、一般纳税人购买货物，有下列情形的，其进项税额不能从进项税额中扣除：

a .用于向股东分配的b .用于集体福利的c .用于对外投资的d .发生正常损失

【解答】b【解析】本题审查“不得从销售额税额中扣除的进项税额”的知识点。 期权AC，增值税与销售货物相同，购买的货物允许进口退税。 选项d、发生正常损失时，允许扣除所得税额； 发生非正常损失的，不得扣除收入税额。

20、以下金融服务免征增值税的是：

a .保险公司提供财产保险服务b .银行对大型企业的贷款业务

c .企业集团内公司间资金无偿出借行为d .证券公司转让有价证券

【答案】c【解析】对本文“特定免税项目”的知识点进行评价。 期权ABD必须征收增值税； 选项c为2019年2月1日至2023年12月31日企业集团内机构间资金无偿出借行为免征增值税。

21、关于烟叶税的征收管理，正确的说法是：

a .纳税地点为销售方主管税务机关b .纳税义务时间为收购烟叶当日

c .纳税期限按季度计算d .缴纳期限自纳税义务发生月结束之日起10日内

【答案】b【解析】审题“烟叶税征管”知识点。 选项a、烟叶税的纳税地点为烟叶收购地主管税务机关的选项c、烟叶税应按月征收； 选项d应当自纳税义务发生之月结束之日起15日内申报缴纳税款。

22、某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计扣除条件，2022年3月该企业进项税额73万元，购买货物和服务可抵扣进项税额60万元，上月进项税额加计扣除余额5万元，该企业3月实际进项

A.9 B.14 C.5 D.13

【答案】d【解析】审查本题“生活性服务业纳税人加计减息政策”的知识点。 本期抵前可退回额=本期抵前可退回额15%=6015%=9，本期抵前可退回额=上期末抵前余额本期抵前可退回额-本期抵前应支付的增值税税额=销售额-税额=14

23、关于二手车采购业务的增值税处理，以下表述是正确的：

a .公司销售自己使用过的二手车，不征收增值税

b .从事二手车销售的纳税人销售收购的二手车，采用简易方法征收增值税

c .从事二手车销售的纳税人，销售收购的二手车，按2%征收增值税

d .从事二手车销售的纳税人不得为购买者开具增值税专用发票

【答】b【解析】本题审查“二手车经销商收购的销售二手车”增值税相关规定。 选项a是纳税人销售自己使用的固定资产，需要按规定缴纳增值税。 选项c从2020年5月1日至2023年12月31日，销售从事二手车销售的纳税人收购的二手车，采用简易方法从3%的征收率中扣除2%的增值税改为扣除0.5%的增值税。 选项d，纳税人必须开具二手车销售统一发票。 购买者索取增值税专用发票的，应当重新开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

24、甲方企业2021年3月生产过程产生固体废物600吨，其中按国家和地方环保标准综合利用200吨。 据知，每吨固体废物的税额为5元。 该企业排放的固体废物应当缴纳环境保护税源。

A.1000 B.2000 C.4000 D.3000

【答案】b【解析】审查本题“计算环境保护税税额”的知识点。 固体废弃物的应纳税额=单位税额=5=2000。

25关于土地增值税抵扣项目，以下说法是正确的。

a .可以扣除房地产开发中实际发生的合理销售费用

b .超过贷款期限的利息，不超过银行同类同期贷款利率水平计算的部分准予扣除

c .取得土地使用权已支付的价款和已缴纳的契税，计入取得土地使用权已支付的金额，根据已售出部分的分配确定可抵扣土地成本的金额

d .土地增值税清算时，计入房地产开发成本的耕地占用税调整为土地成本扣除

【答案】c【解析】审查本题“土地增值税抵扣项目”的知识点。 选项a、房地产开发中实际发生的销售费用不按实际扣除，而按公式计算扣除的选项b、超过贷款期限的利息部分不允许扣除； 选项d，房地产开发成本包括耕地占用税，无需调整。

26、据了解，某金店是增值税一般纳税人，2021年3月以二手交换方式零售金银首饰，向顾客收取差价35万元，二手金银首饰回收折价15万元。 该店当月应计算销售金额税额万元。

A.1.73 B.4.03 C.4.55 D.5.75

【解答】b【解析】本题审查“以旧换新方式销售商品时销售额税额的计算”的知识点。 以旧换新方式销售金银首饰的，销售者应当将实际收取的不含增值税的全部价款作为销售额计算增值税。 这家店当月必须计算销售额税额=3513%=4.03。

27、以下业务增值税处理正确的是：

a .商业企业向供货方收取的入场费，不得开具增值税发票

b .商业企业向供货方收取的与商品销售额相关的返还收入，应当视同销售计入销售额税额

c .一般纳税人通过进项退货从销售者处收回的增值税，从发生进项退货的当期进项税额中扣除

d .纳税人丢失开具增值税专用发票抵扣关联的，不能抵扣进项税额

【答案】c【解析】本题审查“平售回款”、“销售回款”等增值税的处理。 选项a，可以开具增值税发票； 选项b )按照平摊返还行为的有关规定，抵消当期增值税进项税额，而不是视同销售计入营业税。 选项d可以用相应发票的发票合并复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证，允许抵扣进项税额。

28、以下消费税减免的正确做法是：

a .用所购高度白酒连续生产低度白酒的，允许按当期生产领先数量抵扣所购白酒消费税

b .葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，允许从应税葡萄酒消费税中消耗的应税葡萄酒抵扣消费税税款，当期消费税税额不足抵扣的，余额结转下期抵扣

c .葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，允许从应税葡萄酒消费税中消耗的应税葡萄酒抵扣消费税税款，当期消费税应纳税额不足抵扣的，不得结转抵扣

d .用所购高度白酒连续生产低度白酒的，允许按照当期购进数量抵扣所购白酒消费税

【答案】b【解析】本题审查“享受消费税减免的范围”的知识点。 采购、进口应税消费品和受委托加工回收的应税消费品连续生产销售应税消费品的，计算消费税征收，应当按照当期生产接收数量计算准予扣除的应税消费品缴纳的消费税。 选项AD、“外购应税消费品应税消费税抵扣范围”不包括外购应税白酒生产白酒情况选项C、纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒，连续生产应税葡萄酒的，允许从应纳税葡萄酒额中扣除已消费应税葡萄酒的已缴纳消费税本期消费税应纳税额不可扣除的情况下，余额将结转到下一期扣除。

29、按照一般企业期末剩余税额减免试点的政策，以下说法是正确的：

a .纳税人可以在同一申报期内，同时申报即时征收即时返还政策和返还政策

b .纳税人可连续6个月增加税额月平均20万元申请退还

C .纳税人出口货物劳务适用减免税办法的，在同一申报期内，可以申报减免税，并申请保留退税

d .纳税人可以申请期末百分之百扣除

【解答】c【解析】本题考核“增量留成扣除政策”的知识点。 选项a、纳税人按规定取得增值税退税的，不申请享受增值税即时退税，先征后退税均大于零，且第六个月增值税退税50万元以上； 选项d、纳税人允许当期返还的增量保留税额必须按采购构成比例计算，非零小企业和制造业等行业企业必须乘以60%的比例，不能申请100%保留返还。

30、甲省a市某生产企业为增值税一般纳税人，2021年3月出售2017年购买的房产，含税收入3500万元，该房产位于乙省b市，购置成本1600万元。 该企业转让房地产，应在乙省B市预缴增值税万元。

A.34.86 B.90.48 C.52.29 D.166.67

【答案】b【解析】本题考核“转让购买的房地产预缴增值税计算”的知识点。 预缴增值税=5%=90.48。

31、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年3月，法院于2017年5月购买，对净值700万元的商铺强制执行抵债760万元，该商铺购买时取得增值税专用发票，增值税总金额981万元，该业务销售

A.68.40 B.57.80 C.81.00 D.62.75

【答案】d【解析】本题审核“偿还房地产债务应接受增值税计算”知识点。 销售额税额=7609%=62.75。

二.多项选择题

1、根据资源税规定，以下说法正确：

a .外购应税产品和自采应税产品混合加工后作为选矿产品销售的，从计税销售额中直接抵扣外购应税产品采购金额

b .资源税的纳税地点是应税产品的销售地

c .从衰竭期矿山开采的矿产品减征40%的资源税

d .自用应税产品纳税义务发生时间为转运应税产品当日

e .煤炭开采企业为安全生产开采的煤成气免征资源税

【答案】DE【解析】选项a、纳税人销售外购原矿和自采原矿混合洗选加工作为选矿产品时，在计算应税产品销售额或销售数量时，按以下方式进行抵扣许可抵扣的外购应税产品采购金额=外购原矿采购金额。 选项b、纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地缴纳资源税。 选项c、从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%的资源税。

2、关于增值税的税收优惠，以下说法是正确的。

a .纳税人销售利用自产风力生产的电力产品，执行增值税即百分之五十抵扣的政策

b .纳税人首次购买增值税纳税管理系统专用设备支付的费用及纳税人缴纳的技术维护费可从增值税应纳税额中全额扣除

C .对安置残疾人的单位和个体雇主，由税务机关按纳税人安置残疾人人数，从限额中扣除增值税

d .自愿就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体雇主登记当月起，3年内先行后，恢复增值税

e .企业采用建档立卡招用贫困人口，自签订劳动合同缴纳社会保险当月起，3年内按实际聘用人数定额支付的，征收增值税

【答案】AB【解析】选项C，对于安置残疾人的单位和个体雇主，按照税务机关按纳税人安置残疾人的人数，在征收限额后退还增值税。 选项d )自愿就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体雇主登记当月起，三年内以每户每年12000元为限，依次扣除当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。 选项e、企业使用建档立卡招用贫困人口，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同缴纳社会保险当月起，三年内按实际招用人数定额缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方

3、关于增值税纳税地点，以下说法是正确的：

a .固定业户向其他县销售货物或者劳务，应当向其机构所在地主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税

b .固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

c .扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

d .进口货物，应当由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

e .非固定企业销售货物或者劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税

【答案】ABCD【解析】本题考核“增值税纳税地点”知识点。 选项e、非固定企业销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税； 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由该机关所在地或者住所地的主管税务机关补缴应税税款。

4、农产品进项税额的抵扣，以下说法是正确的：

a .乳制品厂以购买农产品为原料生产销售液态奶，按9%退税率计算进项税额

b .提供餐饮服务的一般纳税人向农业生产者购买自有农产品取得农产品销售发票的，购买时按照销售发票上注明的购买价格和9%的退税率计算进项税额

c .一般纳税人购买农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，购买时以发票上注明的税额为进项税额

d .提供餐饮服务的一般纳税人向农业生产者购买自产农产品开具农产品收购发票的，购买时按照收购发票上注明的收购价格和9%的退税率计算进项税额

e .提供餐饮服务的一般纳税人向按3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人购买农产品取得增值税专用发票的，购买时按照发票上注明的金额和9%的退税率计算进项税额

【答案】BCDE【解析】本题考核“农产品进项税额减免”知识点。 选项a )以购买农产品为原料生产销售液态奶及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项抵扣试点，抵扣率为货物销售适用税率。 销售货物适用13%税率的，退税率为13%； 货物销售适用9%税率，退税率为9%。

5、关于关税征管，以下说法是正确的。

a .纳税人逾期缴纳关税的，由海关征收滞纳金

b .纳税人因不可抗力原因不能按期缴纳税款的，延期纳税最长不超过6个月

c .进口货物装运后，海关发现应纳税额较少的，应当自税款或者货物装运之日起一年内向纳税人征收

D .征收出口关税的货物，因故不运输到出口而申请报关的，纳税人可以自缴纳税款之日起一年内申请退还关税

e .进出口货物纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起十四日内缴纳税款

【答案】ABCD【解析】本题考核“关税征管”的知识点。 选项e、进出口货物的纳税人，应当自海关填写税款缴纳单之日起十五日内，向指定银行缴纳税款。

6、某汽车贸易公司于2021年5月向甲方汽车厂家采购气缸容量3.6升轿车20辆，不含税价40万元/辆。 该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入58.76万元/辆，一辆轿车抵债乙企业。 根据债务重组合同的规定，按贸易公司对外销售价格清偿乙企业债务，开具增值税专用发票，乙企业以其为管理部门接待用车。 对上述业务的税务处理是正确的。

a .甲方汽车制造商应缴纳消费税320万元

b .乙企业债务重组取得的小轿车应缴纳车辆购置税5.2万元

c .贸易公司销售轿车不征收消费税

d .贸易公司赔偿乙企业债务的轿车应按最高价格计算缴纳消费税

e .贸易公司销售轿车须缴纳消费税62.4万元

【答案】BC【解析】评价本文的“消费税税额的计算”知识点。 选项a、甲方汽车制造商销售轿车应缴纳的消费税=204025%=200； 选项b、乙企业债务重组取得的小汽车应当缴纳车辆购置税=58.7610%=5.2； 选项c、轿车在产销环节纳税，贸易公司不需要缴纳消费税，选项DE错误。

7、根据车辆购置税规定，以下说法正确：

a .将已缴纳车辆购置税的车辆退回车辆生产企业，可以申请退税

b .办理免税手续的车辆不属于免税范围内的征税对象

c .不需要办理车辆登记的公司纳税人向机构所在地主管税务机关纳税

d .纳税义务的发生时间为纳税人购买应税车辆的第二天

e .悬挂紧急救援专用牌照的国家综合消防救援车辆免税

【答案】ABCE【解析】本题审核“车辆购置税征管”、“税收优惠”知识点。 选项d、车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购买应税车辆之日。

8、增值税发票种类如下：

a .增值税电子专用发票b .停车场定额纸收费票据

c .收费公路通行费增值税电子普通发票d .汽车销售统一发票e .增值税纸质专用发票

【答案】ACDE【解析】本题审查“增值税发票种类”的知识点。 增值税发票种类包括增值税纸质专用发票、增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、汽车发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、增值税电子专用发票。 不包括停车场定额纸的收费票据。

9、关于教育经费的追加减免规定，有以下正确的内容：

a .先征收后返还增值税，一般不返还已征收的教育费附加

b )即征即退增值税，一般不退还附加征缴教育费

c .先征增值税，一般不退还已征教育费附加

d .因增值税减免发生退税，退还所征收教育费附加

e .出口货物返还增值税，返还并附加征收的教育费

【答案】ABCD【解析】本题评价“教育费附加免税”的知识点。 选项e，出口货物返还增值税，不返还征收的教育费附加。

10、关于烟叶税，以下说法是正确的。

a )计税依据为烟叶收购取代金b )按定价计算应纳税额

C .纳税地点为烟叶收购地D .纳税人为烟叶生产销售地

e .烟叶税作为一般纳税人农产品进口税的计算基数

【答案】BCE【解析】审题“烟叶税”知识点。 选项a、烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付价款总额选项d、烟叶生产销售者不是烟叶税纳税人，烟叶收购者为烟叶税纳税人。

11、税务规范性文件的特点是：

a .适用主体的非特异性b .具有向后发生效力的特点

c .属于非立法行为的行为规范d .与税务规章设定权一致的e .无可诉性

【答案】ABCE【解析】本题评价“税务规范性文件特征”的知识点。 税务规范性文件的特点是属于非立法行为的行为规范适用主体的非特异性无可诉性向后效力

12、关于资管产品增值税的征管，准确无误。

a .管理人员应当按照规定的纳税期限，将理财产品运营业务和其他业务增值税一并申报缴纳

b .管理人经营理财产品提供贷款服务，以产生的利息和利息性质的收入为销售额

c .管理员可以选择将资管产品运营业务销售额和增值税税额分别或汇总计算

d .资源管理产品包括银行理财产品

e .管理者在经营资源管理产品过程中发生的增值税应税行为不适用简易计税方法

【答案】ABCD【解析】本题考核“资管产品增值税征管”的知识点。 选项e、资源管理产品管理者在经营资源管理产品过程中发生的增值税应税行为，暂定适用简易计税方法，按3%的征收率缴纳增值税。

13、关于以下消费税的处理，有正确的说法。

a .经营者进口金银首饰，无需缴纳进口环节消费税

b .珠宝商销售金银珠宝首饰，不能分别核算的，一律按金银珠宝首饰销售核算缴纳零售环节消费税

c .卷烟批发企业销售卷烟，不论销售对象，应当统一按11%的比例税率和0.005元/支的定额税率缴纳消费税

d .生产企业向消费者直接销售超豪华轿车，只支付生产环节的消费税

e .五金批发企业购买大包装电池改为小包装电池销售，应当计算并缴纳消费税

【答案】ABE【解析】审查正题“消费税征收的特别规定”的知识点。 选项c、卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税选项d、生产者应将轿车直接销售给消费者，征收生产环节和零售环节的消费税。

14、一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税时允许扣除的项目。

a .代表派遣公司支付给派遣员工的福利b .代表派遣公司支付给派遣员工的工资

c .劳务派遣公司收到的管理费d .用于劳务派遣人员的住房公积金

e .劳务派遣人员的社会保险金

【答案】ABDE【解析】本题考核“劳务派遣服务差额计税”的知识点。 一般纳税人提供劳务派遣服务的，也可以选择差额纳税，从取得的全部价款和价外费用中，将临时工支付给劳务派遣员工的工资、福利以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额作为销售额。

15、先进制造业一般纳税人申请退还增量退还税额的条件是：

2019年4月1日起不享受的，即征即退，先征后还政策

b .增量保留税额大于零

c .退税申请前36个月，未因逃税被税务机关处罚2次以上

d .纳税信用等级为A级或B级

e .退税申请前48个月，未发生虚开增值税专用发票等情况

【答案】ABCD【解析】本题审核“制造业等行业企业一般纳税人申请返还增量扣除额的条件”的知识点。 同时符合以下条件的制造业等行业企业纳税人，可向主管税务机关申请退还增量保留税额增量保留税额大于零纳税信用等级为A级或B级退税申请前36个月，骗取退税、领取出口退税，或者谎报增值税专用发票退税申请前36个月，未因偷税被税务机关处罚2次以上； 2019年4月1日起未享受的，即征即退，先征后还政策。 选项e :退税申请前36个月内未发生增值税专用发票虚假开具等情况。

16、在下列情形中，有免征土地增值税的：

a .因旧城改造，由政府有关主管部门按照批准通过的城市规划确定搬迁，纳税人自行转让原房地产的

b .因企业污染，由政府有关主管部门按照批准通过的城市规划确定搬迁，纳税人自行转让原房地产的

c .实施和转移省级人民政府批准的建设项目，纳税人自行转让原房地产的

d .因实施地、市级人民政府批准的建设项目进行转移，纳税人自行转让原房地产的

e .企业将旧房作为改造转让安置住房，增值额未超过扣除项目金额20%的

【答案】ABCE【解析】本题评析“土地增值税税收优惠”的知识点。 期权d因城市规划、国家建设需要转移，纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。 其中，“因国家建设需要”搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而搬迁的，因不含地级市人民政府批准的建设项目而搬迁的。

17、有下列情形属于环境保护税不征税项目：

a .企事业单位向依法设立的生活垃圾集中处置场所排放应税污染物的

b .企事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

c .企事业单位向依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物的

d .畜禽养殖场依法综合利用畜禽养殖废弃物、无害化的

e .纳税人排放应税大气污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准的

【答案】ABCD【解析】审查主题“环境保护税不征税项目”的知识点。 选项e )纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准的，属于环境保护税征税范围，有减税规定，不属于非应税项目。

18、一般纳税人销售下列服务的，可以选择简易计税方法计税：

a .经认定的动漫企业在境内转让动漫版权

b .提供物业管理服务的纳税人，向接受服务方收取的水费

c .提供学历教育服务d .电影放映服务e .公共交通运输服务

【答案】ABDE【解析】本题评价“一般纳税人简易计税方法”的知识点。 一般纳税人提供非学历教育服务、教育补助服务的，可以选择简易计税，提供学历教育服务，免征增值税。

三.计算分析问题

某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年4月业务如下

开采锡矿销售30吨，取得不含税销售额75万元，坑口至站运输、装卸费用共征收1万元。

将自采锡矿原矿20吨转运加工锡矿选矿16吨，当月全部销售，取得不含税销售额48万元。

购买锡矿，取得增值税专用发票上金额10万元，将购买锡矿的与自采锡矿混合作为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该集团自采锡矿同类产品不含税销售额35万元。

将自采锡矿5吨用于偿债，同类锡矿最高售价2.55万元/吨，平均售价2.5万元/吨。

已知锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。

根据上述资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下第1-4小题。

1 .业务应纳资源税万元。

A.3.36 B.3.75 C.3.80 D.3.79

【答案】b【解析】评价本文“计算资源税税额”的知识点。 应纳业务的资源税=755%=3.75。

2 .业务应纳资源税万元。

A.2.16 B.0.00 C.2.50 D.4.66

【答案】a【解析】评价本文“计算资源税税额”的知识点。 移送加工选矿锡矿原矿，不征收资源税，生产销售的锡矿选矿属于资源税应税产品，应当计算缴纳资源税。 应纳业务的资源税=484.5%=2.16。

3 .业务应纳资源税万元。

A.0.75 B.2.5 C.0.25 D.2.00

【答】d【解析】本题评价“外购原矿与开采原矿混合计算原矿销售资源税”的知识点。 纳税人将采购原矿和自采原矿混合作为原矿销售，在计算应税产品销售额或销售数量时，直接抵扣采购原矿产品的采购金额或采购数量。 的资源税=5%=2。

4 .业务应纳资源税万元。

A.0.00 B.0.64 C.0.56 D.0.63

【答案】d【解析】本题考核“应税产品抵消债务资产税计算”的知识点。 包括纳税人对自用应税产品应当使用应税产品进行非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产应税产品等的。

业务资源税=52.55%=0.63。

某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率13%，2022年3月发生以下业务

销售货物，开具增值税专用发票，金额200万元，注明货款尚未收到；

购进货物，价税合计金额90万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，运费价税合计2万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；

月末盘点库存材料时，发现上月购买的已扣除所得税额的免税农产品发生异常损失，该农产品成本80万元

转让2015年购买的商铺，收购价格税合计1000万元，商铺原购买价格500万元的，该企业选择简易计税方法计税。

期初留存结转税额5万元。

据了解，该企业当月所购项目增值税专用发票均申报抵扣。

根据上述资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下第1-4小题。

1 .业务可抵扣收入税额万元。

A.10.58 B.1.66 C.10.36 D.10.52

【答案】d分析业务中可抵扣的进项税额=9013% 29%=10.52。

2 .业务应转出的收入税额为万元。

A.8.86 B.7.90 C.7.20 D.8.00

【答案】b【解析】业务中应转出的进项税额=9% 1.59%=7.9。 根据“月末盘点库存材料……”的标题，出现异常损失的免税农产品以原材料的形式存在，领先还没有生产，因此计算进项税额扣除额的扣除率可以理解为9%。

3 .业务应缴纳的增值税万元。

A.82.57 B.67.62 C.23.81 D.41.28

【答案】c【解析】业务应支付的增值税=5%=23.81。

4 .该企业3月应缴纳增值税万元。

A.47.12 B.23.38 C.22.26 D.42.19

【答案】d【解析】销售额税额=20013%=26； 允许扣除的进项税额=10.52 5-7.90=7.62；

3月必须缴纳增值税=26-7.62 23.81=42.19。

甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务的珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元； 受托加工金银首

饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元， 实际取得含税销售额15万元；

商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品，零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元；

销售服装、家电取得含税销售额1695万元；

商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入含税金额5.3万元；

由于2月销售的商品出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票；

商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商城超市从某农贸市场购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元；

从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元；

由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元，其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。

已知当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-6个小题。

1.业务应缴纳消费税万元。

A.9.45 B.9.71 C.9.76 D.20.29

【答案】A【解析】业务应缴纳消费税=÷×5%+÷×5%=9.45。【提示】委托加工、委托代销金银首饰的，受托方是纳税人。 珍珠、玉石首饰纳税环节是生产销售环节，零售环节不纳税。

2.业务销项税额为万元。

A.34.66 B.29.18 C.25.38 D.30.67

【答案】B【解析】业务销项税额=÷×13%+46÷×9%=29.18

3.本月销项税额合计万元。

A.271.33 B.242.79 C.271.19 D.271.36

【答案】C【解析】业务销项税额=÷×13%+2×13%=51.91；

业务销项税额=29.18； 业务销项税额=1695÷×13%=195；

业务销项税额=5.3÷×6%=0.3；

业务冲减销项税额=200×20%×13%=5.2；

本月销项税额合计=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19。

4.业务准予从销项税额中抵扣的进项税额万元。

A.21.66 B.13.39 C.19.06 D.19.09

【答案】B【解析】业务准予从销项税额中抵扣的进项税额=0.8+0.5×6%+12.56=13.39。自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。本题购进货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，免征增值税，免税项目对应的进项税额不得抵扣。

从小规模纳税农贸市场购进农产品，取得增值税普通发票，不能计算抵扣进项税额。

5.本月应缴纳增值税万元。

A.259.80 B.254.27 C.225.77 D.259.85

【答案】A解析业务冲减进项税额=3÷×13%=0.35；

业务进项税额转出=×13%+1×9%=1.65；

本月应缴纳增值税=271.19-=259.80。

6.关于甲商城本月业务的税务处理，下列说法正确的有。

A.开展科普讲座门票收入免征增值税

B.由于2月销售的商品出现质量问题而给予购货方的折让可以从本期计税销售额中扣除

C.为建设休闲区购进各类物品的进项税额不允许从当期销项税额中抵扣

D.为捐赠目标脱贫地区扶贫对象购进货物的进项税额不得从当期销项税额中抵扣

E.从境内供应商取得的返还收入应计提销项税额

【答案】BD解析选项A，自2018年1月1日至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入，免征增值税。科普单位，是指科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆、气象台、地震台，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。商城开展科普活动取得的科普讲座门票收入，应按规定计算缴纳增值税。选项C，为建设休闲区购进各类物品，属于用于经营管理，其进项税额可以抵扣。选项E，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月发生业务如下销售自行开发商品房占全部可售面积的80％，取得不含税销售额24000万元。

出租自行开发商品房占全部可售面积的20％，约定租期为2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含税租金收入1080万元。

支付乙公司施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元，税额378万元[发票备注栏注明建筑服务发生地县名称及项目名称]。施工劳务费销售商品房分担80％。

已知2019年3月甲受让商品房用地一宗，支付政府土地价款6000万元，取得省级以上财政部门监制的财政票据，缴纳相关税费210万元。将该土地使用权的60％土地用于建造商品房，施工证开工日期为2019年5月，利息支出为500万元，能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊，当地政府规定开发费用扣除比例5％，取得增值税专票已抵扣，转让房地产税金考虑地方教育附加，不考虑印花税。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5个小题。

1.甲企业销售开发的商品房和出租商品房应缴纳的增值税为万元。

A.1620.00 B.1466.10 C.1339.20 D.1644.40

【答案】A解析应纳增值税＝×9％+1080×9％-378＝1620。

2.计算土地增值税可以扣除的与转让房地产有关税金为万元。

A.191.81 B.194.40 C.175.93 D.194.38

【答案】A【解析】销售商品房应缴纳增值税＝×9％-378×80％＝1598.4；与转让环节有关的税金＝1598.4×＝191.81。

3.计算土地增值税可扣除的开发成本和土地成本合计金额万元。

A.8328.00 B.6340.80 C.7180.80 D.6240.00

【答案】B【解析】可扣除的开发成本和土地成本合计＝×60％×80％+4200×80％＝6340.80。

4.计算土地增值税可扣除的房地产开发费用为万元。

A.800.40 B.696.31 C.425.00 D.701.04

【答案】D【解析】房地产开发费用＝×80％+6340.8×5％＝701.04。

5.计算甲房地产开发企业销售商品房应缴纳的土地增值税万元。

A.647.21 B.561.17 C.856.60 D.6473.82

【答案】D【解析】扣除项目合计＝6340.80+701.04+191.81+6340.8×20％＝8501.81；增值额＝24000－8501.81＝15498.19；增值率＝15498.19÷8501.81×100％＝182.29％；

应缴纳的土地增值税税额＝15498.19×50％-8501.81×15％＝6473.82