2011年4月审计学试题及答案，审计学模拟题

第四章审计目标和计划审计工作

一.选题

1 .是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节。

a .计划审计工作b .审计工作底稿的编制c .重要性级别的确定d .风险评估流程的实施

2 .关于各种交易和事项的财务报表认定的以下说法中，正确的是

a .交易和事项同时记录的b .准确性是指与交易和事项有关的金额和其他数据被妥善记录的c .完整性是指记录的交易和事项全部发生，且与被审计单位有关的d .分类是指被审计单位的交易和事项

3 .财务报表审计的总目标是针对被审计单位财务报表的合法性，公正性地发表审计意见。 在此，正当性是指被审计机关的财务报表的编辑是否符合()的计划

a .中华人民共和国审计法b .独立审计准则c .中华人民共和国注册会计师法d .会计准则及相关会计制度

4 .财务报表审计一般提供

a .绝对保证b .合理保证c .优先保证d .有效保证

5 .以下应属于交易和事项认定

a .发生b .完整性c .截止d .评估

6 .被审计单位当年已建成使用厂房，并办理了固定资产竣工结算手续，注册会计师发现厂房成本有多项员工福利支出费的，固定资产报告项目存在错误认定的

a.b .评估和分配c .完整性d .具有分类和可理解性

7 .被审计单位借入长期债务，年末计算利息时错误计算相应利息金额的，被审计单位管理当局违反的认定为

a .推定和分配b .权利和义务c.d .表达和披露的存在或发生

8 .注册会计师核查被审计单位是否将1年内到期的长期债务作为流动债务，这在认定报纸相关会计报告中的

a .分类和可理解性b .发生和权利与义务c .完整性d .准确定和评估

9 .按照审计标准的相关规定，保护资产的安全和完整是被审计单位的责任。 具体生产所需贵重原材料，被核查单位应当采取措施，包括上锁、贴封面、昼夜监测、远红外等。 这些措施的实施，直接有助于被审计单位管理层实现原材料项目的认定。 a.b .完整性c .权利和义务d .存在评价和分配

10 .在以下选项中，违反《权利和义务》而被认定的是：

a .不将发生的销售业务入账b .将未发生的销售入账c .不披露质押物库存d .长期待摊费用摊销期不当

11 .甲公司2008年度主营业务收入列入2009年度财务报表，但对2008年度财务报表存在错误认定的是

a .存在b .发生. c .完整性d .准确性

12 .有注册会计师的资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证明资产的认定

a.b .评估和分配c .完整性d .具有准确性

13 .注册会计师审计上市公司时，将“完整性”认定为重要证明是

a .预付账款b .银行存款c .应付账款d .应收账款

14 .登记收款的销售交易确实已经发货给实际客户，主要针对：

a .审计目标的产生b .审计目标存在的c .完整性审计目标d .准确性审计目标

15 .在以下选项中，管理层违反\”分类\”认定的是：

a )不记账已发生的销售业务；b )将委托商品作为自有商品记录在帐上；c )将现金销售作为赊销，将固定资产销售的收益作为营业收益记录；d )将接近资产负债表日期的交易记录在下一年度

16 .资产负债表上列为长期债务的各项债务，一年内不到期是管理当局的认定。

a .评估或分配b .表达和披露c .权利和义务d .存在或发生

17 .在管理当局对会计报告的以下认定中，审计员通过分析库存周转率最能证实的是：

a .评估或分配b .权利和义务c.d .表达和披露的存在或发生

18 .在以下事项中，被审计单位的“评估和分配”认定错误的是

a .应付账款100万元定为1000万元b。 营业收入100万元定为营业外收入c。 销售费用200万元作为管理费用d。 营业成本三十万元列为营业外支出

19 .关于审计工作的承诺书，以下陈述不正确的是

a .会计师业务承担的任何审计业务，应当与被审计单位签订审计业务约定书b。 审计业务约定书经各方签署批准后，不得变更。 C .审计业务约定书经各方签字认可，可以变更，但变更程序d .应当符合审计业务约定书。 各方签字认可后，对各方具有法定约束力

20 .是每个审计项目都必须执行的审计程序

a .控制测试b .实质性程序c .控制测试和实质性程序d .通信证书

21 .审计业务约定书包括

a .经济合同的性质b .意向书的性质c .风险评估过程证据的性质d .实时分析过程假设的性质

22 .重要性取决于对具体环境下误报金额和性质的判断，但对以下重要性的理解不正确的是

a .重要性的确定离不开具体的环境b .重要性包括数量和性质两方面的考虑c .重要性概念对于管理层决策的信息需求d .重要性的评估需要运用职业判断

23 .分析财务报表后，确定资产负债表重要性水平为200万元，利润表重要性水平为100万元的，注册会计师应确定的财务报表水平重要性水平为

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元

24 .在执行审计业务时，c注册会计师应当确定合理的重要性水平。 下面的做法是正确的

a .通过提高重要程度降低评估重大误报风险b .通过降低重要程度降低评估重大误报风险c .在确定计划重要程度时，应考虑丙方对其环境的理解d .在确定计划重要程度时，应采取进一步的审计流程

25 .注册会计师在业务中采用若干原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中不被承认的是

a .对于非营利组织，将费用总额或总收入的0.5%作为重要性b级。 对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性级别c。 对于大型零售企业，将税前利润或税后利润的5%，或总收入的0.5%作为重要性d级。 对于劳动密集型企业，选择资产总额的1%作为重要程度级别

26 .各类交易、账户余额和报纸认定水平的重要性水平是

a .可接受误报的b .估计误差c .可能的误差d .重大误报

27 .以下关于重要性与审计风险之间关系的说法不正确是因为

a .重要性与审计风险之间存在相反的关系b .重要性水平的高低指金额的高低c .重要性水平为1000元时的审计风险，重要性水平低于600元的审计风险d .重要性与审计风险之间存在一定的关系，注册会计师认为自己是主要的

28 .应收账款年末余额2000万元，注册会计师采样发现余额中存在100万元高估，高估部分为账面余额的20%，据此注册会计师估计整体错报金额400万元，属于估计误差的是

a .百万元B.200万元C.300万元D.400万元

29 .不包括在注册会计师必须总结的错报中

a .对事实的误报b .估计误差c .设计负责人决策的误报d .误报已调整

30 .以下各项中，属于注册会计师整体审计计划审查事项的

a .审计程序能否实现审计目标b .审计程序能否适合各审计项目的具体情况c .确定审计重要性和评估审计风险是否恰当d .制定重点审计程序是否恰当

31 .对审计的预期范围和实施方法的计划如下

a .具体审计计划b .总体审计计划c .初步业务活动d .其他相关活动

32 .属于以下具体审计计划的内容是

a .审计规则b .报告目标c .审计方向d .进一步的审计程序

33 .审计资源的调配时间是

a .审计约定书工作b .整体审计政策工作c .具体审计计划工作d .审计稿件工作

34 .计划审计工作记录的内容不包括

a .记录总体审计政策b .记录具体审计计划c .记录审计流程d .记录计划的重大变更

2 .多重选择问题

1 .以下各项中，属于管理层向资产负债申报应收账款作出的认定的：

a .记录的应收账款不属于审计机关。b .应收账款记录均已记录。c .记录的应收账款存在。d .应收账款以适当金额列入财务报表的e .与应收账款有关的评估或分配均已记录

2 .我国社会审计对会计报表审计的总目标是

a .公正性b .利益型c .合规d合法性e .真实性

3 .在评价财务报表公正性方面，注册会计师值得考虑

a )管理调整后的财务报表是否与注册会计师对审计机关及其环境的理解一致) c )财务报表的信息是否完全准确) d )财务报表的列报、结构和内容是否合理) e )财务报表真实反映交易和事项的经济实质

4 .具体审计目标如下：

a .一般审计目标b .项目审计目标c .财务报表审计d .规章制度审计e .账户审计

5 .账户余额的“评估和分配”认定是指资产、负债和所有权

a .金额合适b .估值合适c .分配调整合适d .分类合适e .报盘合适

6 .权利和义务的认定是指在某一特定日期

a .各项资产确实属于被审计单位的权利b。 各项债务属于被审计单位的权利c。 各项资产确实属于被审计单位的义务d。 各项债务确实属于被审计单位的义务e。 资产、债务和所有权确实存在

7 .以下关于财务报表认定的说法中，不正确的是

a .“存在”的认定主要涉及对财务报表构成部分的低估b。 “完整性”认定主要与财务报表构成要素高估相关c .“权利与义务”认定只与资产负债表构成要素相关d .“评估或分配”认定与损益表构成要素相关e .“权利与义务”认定只涵盖资产负债表中的资产项目

8 .一般来说，计划审计工作主要包括：

a .审计工作约定书的签订b .初步业务活动c .总体审计战略d .具体审计计划e .风险评估流程的实施

9 .接受业务委托前，注册会计师应初步了解审计工作环境。 包括以下内容

a .业务承诺b .审计对象特征、使用标准c .预期用人单位需求d .责任人及其环境相关特征e .可能对审计工作产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项

10 .接受业务委托阶段的主要工作包括：

a .对被审计对象可审查性的理解和评价b .是否考虑接受委托的决定c .商业业务约定条款d .审计业务约定书e的签订.重要性水平的决定

11 .需要合理运用重要性原则时

a .决定是否接受委托b .决定各项允许错误的限额c .运行审计程序d .评估审计结果

12 .可用作确定财务报表水平重要性水平的标准的指标包括：

a .总资产b .净资产c .销售额d .净利润e .费用总额

13 .在确定计划的重要性水平时，注册会计师应：

a .了解被审计单位及其环境b .明确审计目标和特定报告要求c .了解财务报表项目性质和相互关系d .研究报告项目金额和变动情况e .参考前任注册会计师确定的重要性水平

14 .注册会计师在确定误报性质是否重要时应考虑的具体情况如下：

a .错报对遵守法律法规的影响程度b .错报对遵守债务合同或其他合同的影响程度c .错报掩盖收益或其他趋势变化的程度d .错报对财务报表所列分布信息的影响程度e .错报对管理层薪酬增长的影响程度

15 .以下关于审计重要性的陈述有误

a .重要性金额包括财务报表水平和交易、余额、报纸认定水平两个方面b .重要性与审计风险呈相反关系c .重要性与审计证据呈序关系d .计划阶段的重要性高于结果阶段的重要性e。 考虑重要性的性质时可以忽略重要性的数量

16 .注册会计师确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险会增加。 注册会计师应当通过以下哪种方式将审计风险降低到可接受的低水平？

a .扩大控制测试范围b .进行额外的控制测试c .通过修改预定实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险d .依赖实质性分析程序提高设计程序的有效性e .考虑无保留意见的审计报告

17 .误报的集计数宝库识别的具体误报和估计误差尚未修正。 以下各项目中，属于推定误差的项目是

a .管理层与注册会计师对会计估值的判断差异b .注册会计师通过实质性分析过程估算的误报c .通过测试样本从估算的总体误报中扣除测试中识别的具体误报d。 注册会计师在设计过程中发现应收账款被高估的50万元e .管理层与注册会计师对会计政策选择和运用的判断差异

18 .如果审计未更正错报集计数超过重要程度，对财务报表的影响可能是重大的。 在这种情况下，注册会计师应该采取的措施如下：

a .扩大审计程序范围降低审计风险b .增加审计程序降低审计风险c .要求被审计单位管理层调整财务报表d .直接出具保留意见的审计报告e .解除业务承诺

19 .审计计划包括：

a .整体审计方案b .具体审计方案c .详细审计方案d .项目审计方案e .简单审计方案

20 .根据审计准则的规定，以下哪些人需要参加计划审计？

a .项目负责人b .被审计单位干事c .被审计单位会计负责人d .部门负责人e .项目组其他重要成员

21 .在以下关于总体审计战略的说法中，正确的是

a )整体审计策略主要包括审计范围和报告目标两个方面B )编制财务报表所适用的会计准则和相关会计制度，属于审计方向的范畴

c .考虑重大错报高风险的审计领域，属于审计范围范畴

d分配给特定审计区域的资源数量是总体审计政策的内容之一

e整体审计战略是规划整个审计工作的蓝图

22 .在制定总体审计战略时，注册会计师应考虑的主要事项包括：

a审计范围b报告的目标

C审计方向d实时控制测试

e进一步的审计程序

23如果是你哥哥的审计方向，注册会计师应该考虑的事项如下

a严重程度

项目组b成员的选择和分工

c重大错报高风险审计领域

d项目的估计

e管理层重视内部控制重要性的程度

24具体审计计划应当包括以下内容

a风险评估程序

b拟实施的进一步核查程序

C阅读包含经审计财务报表的文件的其他信息

d与被审计单位律师直接沟通

e

三名词解释问题

1审计目标

2公正性

3审计工作承诺书

4审计工作计划

5总体审计政策

6具体审计计划

四简单解答

1简述评价财务报表合法性时，注册会计师应考虑的内容

2接受业务有哪些特点时，注册会计师可以将其作为审计业务接受

3简述审计过程的主要内容

4重要性是指被审计单位会计报告中瞒报或漏报的重要性，这种程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断和经济决策，简要回答正确理解这一概念应注意的内容

5总体审计政策包含的内容概述

五论述问题

1试行与各种交易和事项相关的审计目标

2符合性测试和实质性测试的区别和联系是什么？ 为什么即使被审计单位通过符合性测试被认定具有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试流程呢？

6案例分析问题

1注册会计师审计A公司2008年度会计报告时，发现公司有可能发生以下错误。

委托库存中的b公司代理销售的商品可能不存在

期末库存的盘点可能有很大的差异

当时对应收账款的坏账准备金可能不正确

可能有未收款的应付账款

长期贷款可能有一年内到期的部分

如下完成问题后的表

关于上述问题，管理当局进行了什么认定？

为了证实上述问题，注册会计师执行了适当的审计程序。 注册会计师通过上述认定可以达到的具体审计目标是什么？

注册会计师为实现上述目标而获取的适当审计证据是什么类型？

个案编号

管理当局认定

监查靶

审计证据的种类

2.X会计师事务所注册会计师k、l审计ABC股份有限公司财务报表时，对应付账款项目制定了以下目标或程序。

a资产负债表前后，应付账款账户贷方发生额的相应凭证表明应付账款收款时间正确

b客户当年发生的所有未偿还应付账款都包含在资产负债表中，没有遗漏

c所有大额应付款将在债权人的回复中确定

d以非会计本位币结算的应付账款，采用的会计汇率正确

e资产负债表日，财务报表上劣势的应付账款确实是ABC公司的义务

要求：根据审计目标的含义，确定上述各目标或方案对应的审计目标名称，将代码填入下表，在表的“应付款审计目标含义”栏中对各目标进行简要说明。

监查靶

应付账款审计目标或程序代码

应付账款审计目标的含义

存在

完整性

权利和义务

评价和分配

截止

3注册会计师k在审计ABC股份有限公司的年度财务报表时，对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体的审计目标或审计程序。 我摘录了其中的一部分。 指出与列出的特定目标或审核流程对应的管理层认证，每个特定目标对应一个或多个与审核流程对应的管理层认证，并在表中填写相应的认证名称。

具体目标或步骤

管理认证的名称

检查使用的生产设备的采购发票，确认付款人是否为被审计单位

检查固定资产和低值易耗品的金额界限是否明确

跟踪从营业收入明细到销售发票、发货证明

确认库存降价的准备妥当

查明向附注中披露的关联方销售的商品是否得到批准，货物是否已发送

确定当年购买商品的验收单的最后页码

或编制营业收入项目表，复核，准确核算

列出的债务存在于资产负债表日吗

请参阅答案：

单项选择题

1-5 A B D B C 6-10 B A A A C

11-15 C B C A C 16-20 B A A B B

21-25 A C A C D 26-30 ADCDC

31-34 B D B C

两个或多个选择

1 abcde 2ad 3a de 4a b5 ABC 6a D7 Abd E8 BCD

9 ABC de10 ABCD 11 bcde 12 abcde 13 ABCD 14 abcde

15CDE 16ABC 17BC 18AC 19AB 20AE

21DE 22ABC 23ABCDE 24ABCDE

三名词解释问题

1审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计时间活动所期待的理想状况或最终结果

2公正性是指财务报表在所有重要方面是否公允是否反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

3审计工作约定书是指会计事务所与被审计单位签订的用于记录和确认审计工作的委托与受托关系、审计目标与范围、双方责任以及报告格式等事项的书面协议

4计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计工作，实现预期的审计目标，在具体执行审计手续之前对审计工作进行合理的计划和安排，即制定审计计划

5在整体审计政策的情况下，审计预期范围和实施方法的规则是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合规划

6具体审计计划基于总体审计策略制定，对实施总体审计策略所需的审计流程的性质、时间、范围等进行详细规划和说明。

四简单解答

1被审计单位选择运用会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，符合被审计单位的具体情况

管理层进行的会计估计是否合理

财务报表中反映的信息是否具有相关性、可靠性和合理性

为了使财务报表的使用者能够理解重要的交易和事项对被审计单位的财务状况、经营业绩、现金流量的影响，财务报表是否春风拂面。

2审计对象适当

的标准，并希望用户能获得该标准

注册会计师可以获得充分和适当的证据来支持其结论

注册会计师的结论以书面报告形式表达，表达形式符合所提供的保证程度

这项业务有合理的目的

3接受业务委托

审计工作计划

实施风险评估流程

实施控制测试和实质性步骤

完成审计工作，编制审计报告

4重要性概念误报包含漏报

重要性的概念必须从财务报表使用者的角度来考察。 因为在财务报表时是为了满足财务报表使用者的信息需求而制作的

重要性包括性质和数量两方面的考虑

判断重要性离不开特定的环境

重要性的评价需要运用职业判断

5为具体审计领域分配资源，包括向高风险领域派遣具有适当经验的项目小组成员，以及在复杂问题上利用专家工作。

分配给具体审计领域的资源数量，包括安排在重要库存地点观察库存盘点的项目小组成员数量、其他注册会计师业务的考虑范围和安排在高风险领域的审计时间预算。

什么时候调配这些资源？ 包括是在中期审计阶段进行置备，还是在关键的最后期限进行置备。

如何管理、指导和监督这些资源的利用。 包括计划何时召开项目组预备会和总结会，项目负责人和经理计划如何讨论，是否需要开展项目质量管理讨论等。

五论述问题

发生1。 从发生认定中导出的审计会确认记录的交易是真实的。

完整性。 从完整性认定中导出的审计目标是确保记录的交易得到了可靠的记录。

正确性。 从正确性导出的审计目标是确保交易反映在正确的金额上

截止。 在认定之前制定的审计目标是确保记录的交易反映在正确的金额中。

分类。 从分类认定中导出的审计目标是确认被审计机关记录的交易被正确分类

2符合性测试与实质性测试的区别在于以下方面：