环保税的征税范围包括，环保税开征需要协调好与哪些税收的关系

我国环境保护税征收进入倒计时

各地应纳税额存在差异的京津冀选择上限

明年1月1日起，专门推进我国首个生态文明建设，体现“绿色税制”的环境保护税法将正式实施，届时将同步征收环境保护税。 记者今天从国家税务总局获悉，目前，我国大部分省份根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标等因素，在法定幅度内确定具体税额，各地选择的税额标准存在一定差异。

按照“税负偏移”原则实现税费改革

2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过《中华人民共和国环境保护税法》，将现行排污费改为环境税。 这是中央提出实行“税收法定”原则后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法，标志着38年的排污费制度将成为历史。

“征收环境保护税有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税收制度体系，强化税收调控作用，形成有效的约束激励机制，增强全社会环境保护意识，推动生态文明建设和绿色发展。 同时，通过“清费立税”有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，加强预算约束。 ”。 江西财经大学陈荣教授认为。

重庆市地税局副局长罗安梅表示，环境保护税法的总体思路是由“费”改为“税”，遵循税负偏移原则，实现排污费制度向环保税制度平稳过渡。 按照现行排污费项目设置税目，以排污费缴纳人为环境保护税纳税人，以现行排污费征收标准为环境保护税税额下限，以应税污染物排放量和噪声超标分贝数为计税依据。

当前环境治理的主要任务是地方政府，充分调动地方政府污染防治工作的积极性，同时考虑到各地排污费标准差异较大的实际情况，环境保护税法明确规定了大气和水污染物的宽免税额，要求各省(区、市)在规定幅度内，调整本地区环境承载能力、污染物排放水平。

“‘费’改为‘税’后，征收部门由环保部门转为税务机关，但企业污染物排放监测核算专业性较强，仅靠一家税务部门无法独立完成环境保护税的征收任务。 因此，环境税采取“企业申报、税务征收、环保合作、信息共享”的税收征管模式。 ’厦门市地税局副局长柯建中介绍说。

记者从北京市地税局获悉，目前北京市7600多家征收排污费的企业已移交地方税部门，随着税收征管力度的加大，明年环保税纳税人数量有望增加。

各地根据环境承载能力选择不同的税额

根据税收法定原则，为避免地方裁量权过大，对环境保护税设定了税额上限。 即大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物税额幅度为每污染当量1.4元至14元。 具体适用税额的确定和调整，由各地在法定税额幅度内决定。

目前，辽宁、吉林、安徽、福建、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆等省(区)已明确，应税大气污染物和水污染物适用税额按环境保护税法规定的最低限额征收。 即1污染当量分别为1.2元和1.4元。

浙江、湖北、湖南、广东、广西、贵州、云南等省(区)制定的税额均略高于环境保护税法规定的最低税额。 其中，按照云南省规定，2018年，环境税税额为大气污染物每污染当量1.2元，水污染物每污染当量1.4元自2019年1月起，大气污染物污染当量为2.8元，水污染物污染当量为3.5元。

江苏、海南、四川确定的税额适中。 其中，江苏省规定大气污染物和水污染物征收税额分别为每污染当量4.8元和5.6元，四川省规定为3.9元和2.8元。

北京河北省和周边省普遍对大气污染物和水污染物确定了较高的具体适用税额。 据悉，北京市应税大气污染物适用税额为每污染当量12元，应税水污染物适用税额为每污染当量14元，均按照环境保护税法规定的税额幅度上限执行。 河北省将环境税大气主要污染物和水主要污染物税额分为三个等级，分别按照环境税法规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行。 最高税额为：应税大气污染物每污染当量9.6元，应税水污染物每污染当量11.2元。 其他污染物执行全省统一标准，按环境保护税法规定最低税额的4倍执行。

另外，除北京市、河北省税额较高外，山东省也实行较高的大气污染物税额，但对不同类型的大气污染物区别对待。 按照省确定的方案，应税大气污染物中二氧化硫、氮氧化物税额为每污染当量6元，其他大气污染物为每污染当量1.2元。

税费改革对企业既是挑战也是机遇

“根据环境税法，国家对污染物排放浓度实行差别化征税政策，可以对促进企业减排起到很好的激励作用。 ”青岛市地税局税收管理处处长王澜介绍，现行排污费制度规定了减收政策，规定排污单位排放大气或水污染物浓度低于国家或地方规定排放标准50%以上的，减半征收排污费。

据介绍，考虑到将排放浓度降至规定标准50%以上的技术要求较高，部分企业可能无法享受优惠政策，为了充分发挥税收的激励引导作用，进一步调动企业技术、技术和工艺的改进，减少污染物排放积极性， 环境保护税法根据纳税人排放污染物浓度低于国家和地方规定排放标准的程度，设置两级减税优惠，纳税人排放浓度低于规定标准30%的，按75%征税； 纳税人排放浓度低于规定排放标准50%的，减征50%，鼓励企业进一步改进技术，减少环境污染。

“对企业来说，开征环保税让企业感受到了生态环境保护的压力和动力，增强了责任意识。 ”长春水务集团城市排水有限责任公司财务总监说。

威雅长扬热能(重庆)有限责任公司总经理崔炳祥认为，按照“税负偏移”原则，偏移对企业负担影响不大，特别是连减免排污费的政策都转移到了环境税上。 个税改革后刚性更强，征管更严格，应交排污费的企业要纳税，为市场竞争规范经营的企业提供更加公平的环境。

通化钢铁股份有限公司副总经理谭钦表示，开征环境税将对企业带来一定压力，但作为富有社会责任感的企业，将加大节能减排力度，调整企业产业结构，推进产品转型升级，降低税收成本，最终实现税企共赢