税收筹划的目标，税收筹划的目标有哪些

税收筹划是指纳税人在充分了解现有税收制度、合理预测税收制度变动的基础上，通过合法手段和非法方式进行的涉税战略和筹划。 目的是使纳税人的税收负担最小化，或者使企业综合运营管理目标最大化。 近年来，随着我国改革开放激活战略的深入，特别是加入世贸组织后，国家和地区资本相互渗透，利益主体利益最大化目标使税收筹划在我国的实施应用成为必然。 但在实际工作中，税收筹划往往被简单地视为逃税，甚至被视为逃税。 理论界对税收筹划也众说纷纭。 一种观点认为税收筹划是与避税相同的概念第二种观点认为税收筹划应该采用完全合法的手段即节税方式； 第三种观点认为，税收筹划是逃税、节税、税负转嫁的综合体。 本文认为税收筹划的本质是利用避税和节税方式实现税收利益优化的科学筹划。

税收筹划的方式1 .合法方式——节税。 节税是指纳税人在不违反税法立法精神的情况下，通过合法手段充分利用税收优惠政策规避纳税义务的行为。 例如，假设政府为了保护不可再生资源和防止环境污染而征收高税率的燃油税作为购买汽油的一部分，纳税人很可能会购买电能和太阳能车。 这就是典型的节税方式。 节税的结果是，事情向政府不支持和反对的方向发展。 税务当局不需要对这种方式作出任何回应。

2 .非违法方式——逃税。 避税是指纳税人在充分了解税收制度的前提下，在不涉及税法的前提下，利用财务会计知识严密安排企业生产经营各环节规避或减轻纳税义务的行为。 避税是现行税制的不完备，或者是为了正确把握税制的变动方向，精明的纳税人进行的事前安排。 从经济后果看，避税行为直接导致国家税收收入减少，不利于税收制度公平公正原则的实现，但税法对避税并没有明确的定性。 因此，我们认为逃税应被视为一种非违法方式。 当然目前纳税人与税务机关之间的逃税和避税行为只能被视为两者经济学意义上的博弈竞争。

3 .税负转嫁。 税负转嫁是指纳税人为了减轻自己的税负，通过调整价格将税负转嫁给他人的经济行为。 税负的最终承担者被称为负税者，纳税人只是法律意义上的纳税主体。 笔者认为，从严格意义上讲，税负转嫁应该作为逃税的一种策略，而不能单列为税收筹划的一种方式。 这主要有两个原因。 第一，税负转嫁导致纳税人直接税负减少，符合避税目的。 当然，它与其他逃税形式的本质区别在于国家税收收入没有因税负转嫁的产生而减少。 其次，税负转嫁往往通过提高商品售价、降低库存购进价格，将税负转移给购买者或供应商，但纳税人在转嫁过程中起着调节主体作用，符合避税主体地位。

税收筹划终极目标成功的税收筹划应当有助于纳税人整体运营目标的实现，而不能只局限于减轻整体税收负担或者个别税收负担。 税收筹划在企业的应用面很广，主要包括采购商品、筹资、投资、成本费用管理、损益调整等多个环节，因此税收筹划最优方案的选择一定要力求实现上述各个环节的财务指标。 企业财务指标主要有变动能力指标、理财效率指标、资本结构指标、盈利能力指标四类。 每种指标都包含多个详细指标。 对这些指标的综合运用分析基本上可以反映企业的运营状况。 但要全面分析这些指标，不仅工作量大，还必须具备专业知识，一般企业很难应对。 因此，建议不同组织类型的企业选择能够全面反映企业整体运营状况的综合指标体系。 如果企业纳税负担能减轻，同时企业综合指标能提高或保持正常水平，这个税收筹划就能成功。

税收筹划的作用如何看待税收筹划的作用关系到税收筹划能否获得有利的发展环境。

税收筹划毫无疑问对纳税人有利，但问题是税收筹划对政府意味着什么。 税收筹划对政府也有利。 首先，有助于完善现行税收法律法规。 由于经济条件的制约和认知能力的限制，税收法律法规可能存在覆盖面上的真空带、时间上的漏洞或部分操作上的模糊性，以及部分业务处理方法的选择性。 正是税收制度的这些漏洞和处理方法选择的多样性，给了精明的纳税人可乘之机。 但反过来说，税收筹划为国家进一步完善税收法律法规提供了修改依据和改进的可能性。 其次，有利于立法意图的实现。 立法者制定税收优惠政策的目的是通过一定时期的不收或少收达到今后高产或特定的立法目的。 纳税人利用税收优惠进行税收筹划，实现了政府涵养和扶持后续税源的意图和立法初衷，有利于国民经济持续健康稳定发展。 第三，有利于加强税务机关建设。 纳税人开展税收筹划，有利于增强税务机关依法治税的意识。 税收筹划是法治社会中减轻纳税人负担的最佳选择。 税务机关不能凭经验和对法律条文的片面理解，武断地判断税收筹划是税收流失。 这样的判定结果不仅会给税务机关带来不必要的法律诉讼，而且会影响企业的声誉，不利于税源的发展。 因此，针对税收筹划中出现的新问题，税务机关应在坚持依法纳税、按率征收的基础上，逐步向上反馈情况，寻求依法解决的对策。

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参考^税收筹划https://www.91kaiye.cn/hlbs/