2018年税法一真题解析，2021年4月中国税制试题及答案

某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年4月业务如下

开采锡矿销售30吨，取得不含税销售额75万元，坑口至站运输、装卸费用共征收1万元。

将自采锡矿原矿20吨转运加工锡矿选矿16吨，当月全部销售，取得不含税销售额48万元。

购买锡矿，取得增值税专用发票上金额10万元，将购买锡矿的与自采锡矿混合作为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该集团自采锡矿同类产品不含税销售额35万元。

将自采锡矿5吨用于偿债，同类锡矿最高售价2.55万元/吨，平均售价2.5万元/吨。

据了解，锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。

根据上述资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下第1-4小题。

1 .业务应纳资源税万元。

A.3.36

B.3.75

C.3.80

D.3.79

【参考答案】: b参考分析：

本问题评价“计算资源税税额”的知识点。 应纳业务的资源税=755%=3.75。

【提示】作价征收资源税的计税依据是应税资源产品销售额。 资源税应税产品的销售额按照纳税人销售应税产品向购买者征收的全部价款确定，不含增值税。 计入销售额的相关运费，取得增值税发票或者其他合法有效证明的，允许从销售额中扣除。 所涉运费，是指应税产品从坑口或者洗选地到车站、码头或者购买人指定地点的运费、建设基金以及运输销售涉及的装卸、仓储、港口杂费。

2 .业务应纳资源税万元。

A.2.16

B.0.00

C.2.50

D.4.66

【参考答案】: a参考分析：

本问题评价“计算资源税税额”的知识点。 移送加工选矿锡矿原矿，不征收资源税，生产销售的锡矿选矿属于资源税应税产品，应当计算缴纳资源税。 应纳业务的资源税=484.5%=2.16。

3 .业务应纳资源税万元。

A.0.75

B.2.5

C.0.25

D.2.00

【参考答案】: d参考分析：

本题评价“外购原矿与自采原矿混合计算原矿销售资源税”的知识点。 纳税人将采购原矿和自采原矿混合作为原矿销售，在计算应税产品销售额或销售数量时，直接抵扣采购原矿产品的采购金额或采购数量。

的资源税=5%=2。

4 .业务应纳资源税万元。

A.0.00

B.0.64

C.0.56

D.0.63

【参考答案】: d参考分析：

本题审查“应税产品核销债务资产税计算”的知识点。 包括纳税人对自用应税产品应当使用应税产品进行非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产应税产品等的。

业务资源税=52.55%=0.63。

某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率13%，2022年3月发生以下业务：

销售货物，开具增值税专用发票，金额200万元，注明货款尚未收到；

购进货物，价税合计金额90万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，运费价税合计2万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；

月末盘点库存材料时，发现上月购买的已扣除所得税额的免税农产品发生异常损失，该农产品成本80万元

转让2015年购买的商铺，收购价格税合计1000万元，商铺原购买价格500万元的，该企业选择简易计税方法计税。

期初留存结转税额5万元。

已知：该企业当月采购的项目增值税专用发票均申报抵扣。

根据上述资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下第1-4小题。

1 .业务可抵扣收入税额万元。

A.10.58

B.1.66

C.10.36

D.10.52

【参考答案】: d参考分析：

可扣除业务的进项税额=9013% 29%=10.52。

2 .业务应转出的收入税额为万元。

A.8.86

B.7.90

C.7.20

D.8.00

【参考答案】: b参考分析：

应转出业务的进项税额=9% 1.59%=7.9。 【提示】根据“月末盘点库存材料…”为题，出现异常亏损的免税农产品以原材料形式存在，领用尚未生产，计算进项税额抵扣额的退税率可以理解为9%。

3 .业务应缴纳的增值税万元。

A.82.57

B.67.62

C.23.81

D.41.28

【参考答案】: c参考分析：

应支付给业务的增值税=5%=23.81。

4 .该企业3月应缴纳增值税万元。

A.47.12

B.23.38

C.22.26

D.42.19

【参考答案】: d参考分析：

销售额税额=20013%=26； 允许扣除的进项税额=10.52 5-7.90=7.62；

3月必须缴纳增值税=26-7.62 23.81=42.19。