第三章消费税法答案，第四章增值税消费税法律制度试题答案

要知道，CPA税法科目也是每年变化多端的科目之一。 一般来说，每年新变更的地方都会作为考点出现，考生需要注意做题。 以下是金程CPA小编整理的CPA税法考前冲刺习题和第三章内容，快做题吧。

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2021年CPA税法考前冲刺习题与解析——第三章

知识点：消费税税目、征税环节

1、纳税人生产销售下列产品，应当缴纳消费税：

a .船用重油

b .燃料电池

c .航空煤油

d .导热油

【答案】a

【解析】选项a :燃料油中含有船用重油，纳税人生产销售船用重油时，应计算并缴纳消费税选项b :免征消费税选项c :暂缓征收消费税选项d :变压器油、导热油等绝缘油类产品在润滑油中

2、以下产品中，属于消费税征税范围的是：

a .卡丁车

b .电动汽车

c .医用酒精

d .铅酸蓄电池

【答案】d

【解析】选项AB :电动车及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等不属于消费税征税范围，不征收消费税。 选项2014年12月1日起，取消酒精消费税。

知识点：包装物押金的处理

1、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒20吨，取得不含税销售额57400元。 另收包装物押金3500元，单独计算。 该厂当月必须缴纳消费税元。

A.4800

B.5000

C.4400

D.4000

【答案】b

【解析】啤酒分类以每吨出厂价高低为划分标准，每吨不含增值税出厂价3000元以上为甲类啤酒。 计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。 每吨不含增值税的出厂价=[57400 /]20=3002.74&gt； 3000元，属于甲类啤酒。 该厂当月必须缴纳消费税=20250=5000。

2、甲啤酒厂是增值税一般纳税人，2021年6月将10吨生啤酒销售给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开具发票收取包装物押金2000元； 销售5吨无酒精啤酒交给丙方商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开发票收取包装物押金750元。 上述押金均单独计算。 甲厂当月必须缴纳消费税元。

A.2500

B.3300

C.3600

D.3750

【答案】c

【解析】啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。 啤酒分类以每吨出厂价高低为划分标准，每吨不含增值税出厂价3000元以上为甲类啤酒。 计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金。 每吨生啤酒出厂价=[29000 ]10=3032.74，甲类啤酒； 无酒精啤酒每吨出厂价格=[13800 750]5=2892.74，为乙类啤酒。 甲厂当月应缴纳消费税=10250 5220=3600。

知识点：产销环节应纳税额的计算

1、某汽车制造厂生产的轿车用于以下各项，转运使用时需缴纳消费税：

a .用于本公司研究所的碰撞试验

b .赠给贫困地区

c .转运改装厂改装长型豪华轿车

d .为了交往，改为自用

【答案】BD

【解析】选项a、轿车用于碰撞试验不缴纳消费税

选项c用于生产应税消费品，销售改装的加长型豪华轿车时支付消费税。

2、纳税人发生的下列行为中，应当征收消费税的有：

a .酒馆向顾客赠送自己酿的白酒

b .卷烟厂将生产的烟丝用于连续生产卷烟

c .汽车制造商将生产的轿车用于工厂内部的行政部门

d .原油加工厂将自产的柴油用于生物柴油的和谐生产

【答案】交流

【解析】纳税人自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 用于其他方面的，移送使用时纳税。

知识点：委托加工环节应税税额的计算

1、甲方企业为增值税一般纳税人，于2021年1月购买木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元； 将该批木材运往乙企业委托加工木制一次性筷子，取得增值税专用发票并注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。 假设乙企业没有同类产品的对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。 乙企业应交消费税万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.95

【答案】d

【解析】委托加工的应税消费品中，受托方不持有同类消费品销售价格的，按照计税价格计算代收消费税，执行计价率方法计算纳税的计税公式。 构税计算价格=/，本题支付的运费应计入材料成本，作为材料成本的一部分在计算代收消费税时增加。

乙企业应交消费税=/5%=2.95。

2、税务机关在税务检查中发现，张先生委托当地个体工商户李先生加工实木地板。 张某将实木地板回收出售，未入账，也不能出示消费税完税证明。 以下税务机关有关征管行为的表述中，正确的是：

a .要求李某补缴税款

b .要求张某补缴税款

C .应该对张先生处以未缴纳消费税0.5至3倍的罚款

D .对李先生应处以未缴税款消费税0.5至3倍的罚款

【答案】b

【解析】委托加工应税消费品的受托人为个人用户，不承担扣缴义务，委托人收回后缴纳消费税的，税务机关应向张某补税。

知识点：进口环节应纳税额的计算

1、2021年，某公司进口卷烟10箱，经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。 2021年该公司进口环节应缴纳消费税万元。

A.100.80

B.288.88

C.420.34

D.1183.64

【答案】c

【解析】从量税=0.01510=0.15 (万元)，从量税=[ 2210] 150 % ) 0.15](1-56% )56%=420.19 )万元，该公司进口环节为消费税=42220

2、某外贸企业为增值税一般纳税人，拥有进出口经营权，于2021年3月从甲方生产企业购买高档手表，取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税3.9万元。 当月外贸企业全部出口这些高档手表，离岸价格折合人民币50万元。 对知道高档手表增值税退税率为13%，适用消费税税率为20%的，该外贸企业出口高档手表应退还的增值税和消费税合计为万元。

A.3.9

B.9.9

C.10

D.16.5

【答案】b

【解析】外贸企业出口高档手表的，增值税和消费税的返还依据均不包括购买高档手表取得的增值税专用发票上注明的增值税价款，与离岸价格无关。 该外贸企业出口高档手表应返还的增值税和消费税合计=30=9.9。

知识点：享受消费税抵扣计算

1、下列产品，在计算消费税缴纳时允许抵扣外购应税消费品已缴纳的消费税：

a .购买税收卷烟连续生产的卷烟

b .采购的税款摩托车生产的应税摩托车

c .购买税溶剂油生产的应税涂料

d .购买和生产应税游艇的应税游艇

【答案】a

【解析】可选BCD :外购应税消费品已缴纳的消费税不得抵扣。

2、某化妆品生产企业从法国进口高级香水精华，关税完税价格30万元，关税税率20%，海关已征收增值税、消费税。 2020年4月生产的领先用上述进口高级香水精华的90%用于连续生产本公司品牌的高级化妆品，本月在国内销售高级化妆品获得不含税销售额400万元。 据了解，高档化妆品消费税税率为15%，该企业上述业务当月须缴纳消费税万元。

A.55.95

B.54.28

C.6O.00

D.53.65

【答案】b

【解析】该企业当月应缴纳消费税=40015%-30/15%90%=54.28。

CPA税法每年都有一些变化，今年不能通过，但明年不知道会面临什么新政策。 所以，大家要努力通过CPA税法哦！ #cpa干货#