税法实务考试试题，2018年税务师税法一考试试题及答案

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某软件企业是增值税一般纳税人，2020年5月发生了以下业务：

销售自行开发的软件产品，不含税销售额260万元，提供软件技术服务，不含税服务费35万元。

购买用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。

员工国内出差、报销时提供含员工身份信息的航空运输电子客票行程表，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。

2010年度转让已购办公楼，含税收入8700万元，该企业无法提供办公楼发票，提供的契税完税凭证上计税金额2200万元。 该企业转让办公楼的，选择按照简易计税方法计税。

已知：该企业不适用进项税额加计扣除政策。

根据上述资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下第1-4小题。

1 .业务销售项目税额为万元。 A.15.60 B.38.35 C.35.90 D.17.70

【答案】: c分析：

业务的销售额税额=26013% 356%=35.9

请注意，软件销售为13%，服务提供为6%

2 .该单位当期可抵扣的进项税额为万元。

A.4.08 B.4.50 C.4.49 D.4.09

【答案】: a分析：

本期可以扣除的进项税额=3.9 2.189%=4.08

【提示1】航空、铁路退税9%，道路退税3%

【提示】民航发展基金不得计算扣除。

3 .业务须缴纳增值税万元。

a.189.32 b.414.29 c.309.52 d.253.40

【答案】: c分析：

业务上应缴纳的增值税

=5%=309.52

注：转让房地产的计税基础是

4 .该企业于2020年5月实际缴纳增值税万元。

a.318.94 b.446.11 c.341.34 d.340.93

【答案】: a分析：

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13%的适用税率征收增值税税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即时返还政策。

销售自行开发的软件产品必须缴纳增值税

=26013%-4.08260/=30.20

实际税负=30.20260100%=11.62%&gt； 3%。

因此，销售自行开发的软件产品，实际应缴纳增值税=2603%=7.8

提供软件技术服务的部分应该接受增值税

=356%-4.0835/=1.62

5月实际缴纳增值税=7.8 1.62 309.52=318.94

甲木制品厂是增值税一般纳税人，主要从事实木地板产销业务，2019年2月发生以下业务：

购买的实木素板，增值税专用发票记载金额120万元，运费2万元，取得增值税普通发票。

将上述已购税费坯板的30%连续生产A型实木地板，当月对外销售获得不含税销售额60万元。

将上述已购税费坯板的30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部回收，乙厂征收含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价65万元。

将购买的材料成本48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。 当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，不含税销售额70万元，剩余30%留在仓库。

主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时，发现乙厂已按规定计算代缴消费税，丙厂未履行代缴消费税义务。

实木地板的消费税税率是5%

根据上述资料，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下第1-4小题。

1 .业务中，甲厂须缴纳消费税万元。 A.2.97 B.3.00 C.1.20 D.1.17

【答案】: c分析：

业务中，甲厂必须缴纳消费税

=605%-1205%30%=1.2

注意：购买应税消费品联系生产时，可以扣除已购买的消费税部分，注意按比例扣除

2 .乙厂须代其缴纳消费税万元。

A.2.16 B.6.58 C.3.25 D.2.19

【答案】: c分析：

乙工厂代缴消费税=655%=3.25

注意：委托加工时，委托人的同类售价不是委托人。 组价就可以了

3 .甲厂销售C型实木地板，须缴纳万元消费税。

A.1.99 B.3.50 C.2.09 D.1.80

【答案】: b分析：

甲厂销售C型实木地板应支付的消费税=705%=3.5

【提示】丙厂不履行扣缴义务，甲厂自行纳税。

注意：委托加工时，委托人的同类售价不是委托人。 组价就可以了

4 .甲厂库房剩余的C型实木地板须缴纳消费税万元。

A.0 B.1.50 C.0.90 D.0.77

【答案】: c分析：

甲厂保留仓库30%C型实木地板应支付的消费税

=5%30%

=0.90

注意：委托加工时，委托人的同类售价不是委托人。 组价就可以了

组价=/

消费税=/*消费税税率

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