注会税法客观题，2016年注会税法真题及答案解析

注册会计师税法第五章是个人所得税法，为了掌握本章多以主题形式考察的题型，对第五章历年考试试题进行了梳理。 考生们请不要错过哦。

cpa历年真题

注册会计师《税法》历年考试试题盘点——第五章个人所得税法

【2020年考题】

居民张某及其妻子在一个城市工作居住。 与2019年个人所得税汇算清缴相关的收入和支出如下：

全年领取单位按规定比例缴纳的社会保障费和扣除住房公积金后的工资，共计120000元，单位已为其代扣代缴个人所得税1404元。

出版一件作品，取得出版方分两次支付的稿费20000元。

每月偿还第一套房贷利率——县城购买的自有房产房贷2000元。

在居住城市没有房子，和妻子租房居住，每月支付房租3000元。

附：综合收入个人所得税税率表

个人所得税税率表

要求：根据以上资料，按以下号码回答问题，如有计算，计算总数。

他回答说，从税后收入最大化出发，选择张先生应享受的专项附加扣除，并说明理由。

计算出版者支付稿酬所得的应当代扣代缴的个人所得税。

计算张某可以申请的个人所得税抵押金。

张先生回答，如果需要进行2019年度个人所得税汇算清缴，可以选择哪些处理途径和受理的税务机关。

【答案和分析】

张先生应选择享受的特殊附加扣除作为住房租金。

理由：张某工作城市房屋租金扣除标准为每月1100元，房贷利息扣除标准为每月1000元。 前者比后者降税效果好，税后收入大。

出版者支付稿酬的所得应当代扣代缴的个人所得税=2000070%20%=2240。

结帐时张某必须缴纳个人所得税

=[ 1200002000070 %-60000-110012 ]10 %-2520=3280。

张先生可申请的个人所得税退款=2240 1404-3280=364。

张先生可选择的办理渠道：

途径一：通过网络纳税渠道办理。 纳税人可以优先通过网上税务局进行年度汇款，税务机关按规定为纳税人提供申报预填服务。

途径2 :通过邮寄方式或办税服务大厅办理。 选择邮寄申报的，纳税人应当将申报单送达任职用工单位所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。

受理的税务机关：

a .纳税人自行办理或者受托人为纳税人代收2019年度汇款的，纳税人有两个以上工作地点向在用工单位所在地工作的主管税务机关申报的，可以自主选择向其中一个所在地的主管税务机关申报。 纳税人不在用工单位工作的，向户籍所在地或者居住地主管税务机关申报。

b .扣缴义务人在年度汇算清缴期内为纳税人进行年度汇算清缴的，向扣缴义务人主管税务机关申报。

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