第二章货币资金及应收款项
货币资金是指企业持有的、以货币形式表现并可随时用于购买和支付的资金。 主要由以下三部分构成。 存量现金银行存款及其他货币资金、货币资金的管理要求：货币账户分离，即货币资金收支和记账单位应当分离，出纳人员不得对会计档案的保管和收入、费用债权债务账户的登记工作进行监督、审计。 货币资金的收入和支出必须有合理合法的凭证。 货币收入和支出应当及时准确入账，不得延误追补。 货币资金支出必须得到批准。 不要坐现金，也就是现金收支的两条线。 当日收入应及时存入银行，支出时从银行提取或支付。 定期盘点货币资金，做到账实相符。 加强货币资金票据和印章的管理。 严禁未经批准的机构和人员从事货币资金业务或直接接触货币资金。 现金可用于支付以下项目： 职工工资、津贴个人劳务报酬按国家规定发放给个人的科技、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳动保险、福利费用及国家规定的个人其他支出；个人购买农副产品和其他物资；出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出；中国基本存款账户是企业为进行日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。企业日常经营活动的资金收付、现金收付及员工工资、奖金发放应当通过该账户进行。 普通存款账户：指企业因借款或其他结算需要在基本存款账户开户的非银行营业机构开立的银行结算账户，用于汇款、归还企业借款或进行其他结算。 该账户可以进行现金缴纳和转账结算，但不能进行现金提取。 专用存款账户：是企业依照法律、行政法规和规章，为专项管理和使用其特定用途资金而开立的银行结算账户，用于处理各项专用资金的收付。 临时存款账户：为企业临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，如设立临时机构、异地临时经营活动、验资登记等。 该账户用于处理临时机构及企业临时经营活动发生的资金收付。 银行结算方式：支票：由储户开具的，委托银行见票时，无条件向收款人或持票人支付规定金额的票据。 银行汇票：申请人将钱存入银行，由银行开具的、见票时约定无条件支付给收款人或持票人的汇票。 适用于同城结算。 银行汇票：汇款人将款项存入当地银行，由出票银行签发，根据实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的汇票。 常用于异地结算。 商业票据：由出票人签发，由承兑人承兑，并委托收款人或持票人在付款人指定的日期无条件支付确定金额的票据。 收款申请：是收款人委托开户银行向付款人收取款项的结算方式。 汇兑：汇款人委托银行汇款向收款人支付的结算方式。 托收(承兑)是指根据购房合同，收款人发货后向银行向异地付款人收取款项，付款人授权向银行支付的一种结算方式。 信用卡：商业银行向公司和个人发行的，通过向特约公司购物、消费或向银行存取现金，具有消费信用特质的载体卡。 信用证是指购买单位开户银行根据申请人的要求，向销售单位凭符合信用证条款的单据支付的约定，是国际结算中的主要结算方式。 未达标项目是指企业与银行之间对同一业务，因取得结算凭证的时间不一致，一方取得结算凭证已入账，另一方未取得结算凭证而未入账的金额。
具体包括企业已收款、银行尚未收款四种情况。 企业已经支付了收款，银行还没有支付收款的款项。 银行已经到账到账，企业将尚未到账的款项到账。 银行已经支付收款，企业还没有支付收款的款项。 有未达标项目的，企业应当编制银行存款余额调节表核对有关项目。 编制银行存款余额调节表时，企业应当根据银行存款日记帐余额和银行对账单余额增减未实现项目，计算确定调节后的余额。 调整后余额一致表明企业和银行双方记账过程基本正确调整后余额不一致表明企业和开户银行双方记账过程可能存在错误。 调整的过程如下。 企业、银行、存款日记帐、余额银行已收到企业的未清偿款项——银行已支付企业的未清偿款项=银行对拖欠企业未收到银行的未清偿款项——企业支付的银行未清偿款项及其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，其中， 将投资金存入外国银行本票、存款银行汇票、存款信用证、保证金、存款、信用卡存款的企业为了促进销售，加快货款回收，多采用贴现的方法。 包括：商业折扣：指企业为适应市场供应情况或对不同客户从货物项目清单规定的价格中扣除的部分。 这个扣除额通常用5%、10%、15%等百分比表示。 现金折扣：企业为鼓励购房者在一定期限内提前付款而给予的优惠。 一般用“折扣率/支付期限”表示，如“2/10、1/20、N/30”，客户在10天内支付，给予2%的现金折扣； 第11~20天支付，给予1%的现金折扣； 在第20~30天付款，将不再提供现金折扣，付款期限为30天。 注销的确认条件：有充分证据表明债务人死亡、以其遗产清偿后仍不能收回债务人的破产，以破产财产清偿后仍不能收回债务人的长期未履行正常义务，极少可能无法收回或收回的估算注销损失的方法：卖出账龄分析法：是根据应收账款账龄长短，结合以往经验确定坏账率，估算坏账损失的一种方法。 以下各种情况一般不能计入全额呆帐准备金。 当年发生的应收款项计划重组应收款项和关联方发生的应收款项其他已过期，但无确凿证据证明无法收回的应收票据种类。 1因承兑人而异。
商业承兑汇票银行承兑汇票2根据有无利息分为。
计息票据无息票据其他应收款，是指应收款、应收票据、预付账款，以及企业应收、预付其他单位和个人的各种款项，主要用于存入的保证金、 如为租赁包装物支付的押金应收各种罚款保险公司或其他单位和个人的各种赔偿金应收租赁包装物的租金支付给企业内部各部门或个人的准备金、应向职工收回的各种垫款等其他各种应收、垫付项目的思维指导图
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