基础会计重点知识归纳PPT，会计基础知识必背100题库

第六章会计账簿

会计账簿简称账簿，是由若干具有一定格式、相互关联的账簿组成，以会计凭证为依据，全面、系统、有序、分类地记录各项经济业务的簿记。

账簿的设置和登记作用：通过账簿的设置和登记，可以为经营管理提供比较系统完整的会计资料。 同时，为会计报表的编制提供了依据，通过账簿的设置和登记，可以连续反映各项财产物资的增减变动和结存情况。 并通过财产清查、查账等方法反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，对保证财产物资的安全完整性起到控制作用。 合理使用各项资金设置和登记账簿，可以确定财务成果的形成，提供经营成果形成的详细情况，并按账簿类型提供财务成果分配。 1按用途分类

时序账簿：又称日记帐，是对各项经济业务按期发生的时间先后顺序，每日连续主笔登记的账簿。 根据记录的内容，分为普通日记帐和特殊日记帐两种。 分类帐：也称为分类帐，是将所有经济业务按总分类帐和明细分类帐分类登记的分类帐。 分类账根据其反映指标的详细程度进行分类，分为总分类账和明细分类账两种。 准备账簿：又称辅助账簿，是对不能记录在日记帐或分类账中的经济事项或记录不足的经济业务进行补充登记的账簿。 2分形式

帐式账簿也叫“决定账簿”，是将从账簿生效之前开始按顺序编号的几个账簿合并在一起的账簿。 本账簿主要适用于总帐和现金、银行存款日记帐。 活页账本(也叫活页账本，是根据业务需要自行组合一些零散的账本。 主要适用于各种明细帐户。 卡式账簿(也称为卡簿，是利用卡注册的账簿。 主要用于记录固定资产卡片账户等内容复杂的财产明细账户。 会计账簿的基本要素主要包括以下三个。 1封面：主要注明帐页名称。 例如，总分类账、材料物资明细簿、债权债务明细簿等

2扉页：主要注明科目索引和账簿有效登记表

3账簿：账簿的主要内容。 账簿的基本要素如下

户名登记日期栏凭证类型和编号摘要栏的借出、贷方金额和余额方向、金额栏总页数和分户页数分帐原则：按会计科目层次和数量设计分类账，确保账表体系完整、严密，账表数量和分割协调，充分考虑企业生产经营和管理要求，对账表数据进行处理提高结算工作效率，进行便于结算、对账和财务报表编制的账簿登记，一般应当遵循以下八条原则： 1登记造册时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料一一到帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时

2登记完成后，在会计凭证上签名或盖章，注明已记账的符号，表示已记账

3在账本上的文字和数字上留出适当的间隔，不要写得满是方格。 一般占方格高度的二分之一

4登记簿应以蓝黑或黑墨水书写。 不能用圆珠笔或铅笔写。 但是，在以下情况下可以用红色墨水记账。

填字凭证显示，冲抵错误记录在不设借贷等栏的多栏账上，登记减少数位于三栏账上余额栏前，在余额方向不明确的情况下，“余额”栏登记负余额的会计制度规定使用赤字登记的其他记录，五类账本按页序

6需要结清余额的账户，结清余额后，应当在“借”或“贷”栏中注明“借”或“贷”

7各账簿登记完毕结转下页时，应将本月总数和余额汇总，写在本页末行和下页第一行的相关栏中，在本页“摘要”栏注明“前页”，在下页“摘要”栏注明“承前页”

8会计凭证错误造成账簿记录错误的，应按更正的会计凭证登记、更正账簿

企业选择适合本企业的会计组织流程时，应当考虑以下因素。 根据本企业经济活动特点、规模大和业务复杂等实际情况，选择会计组织流程根据提高本企业经营管理和经济效益的需要，选择会计组织流程，准确、及时、全面、系统地提供本企业经济活动和财务状况的会计资料，办理会计手续用采用适用会计电算化的公司通用会计凭证计算组织流程

根据原始凭证生成的会计凭证，根据收款凭证、付款凭证每日登记现金日记帐和银行存款日记帐一次，在总帐月末将现金日记帐、银行存款日记帐和子分类帐的余额与总帐的相关账户余额进行匹配，在月末根据总帐和子分类帐编制财务报表两科目汇总表计算组织程序适用于业务量大、会计凭证多的单位

根据基于凭证生成记账单、支付单据登记现金日记帐和银行存款日记帐，根据基于凭证和各种记账单登记了各种辅助分类帐的各种记账单定期生成帐户汇总表，在根据帐户汇总表登记总分类帐的月末， 在将银行存款日记帐与各子分类帐余额和与总帐相关的账户余额进行匹配的月末，根据总帐和子分类帐编制财务报表3的汇总记账单汇总组织程序

根据管理要求和每个子分类帐记录的经济内容，子分类帐主要有以下三种格式： 三栏式分类帐。 帐上只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，不设数量栏。 适用于“应付账款”、“应收账款”等只需要进行金额计算而不需要进行数量计算的债权债务结算科目。 “借方”、“贷方”、“余额”栏分别设有“数量”、“单价”、“金额”三栏。 适用于同时进行金额核算和实物核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“库存商品”科目等多栏式子分类帐。 在一个账簿上记录各科目所属的各明细科目的内容，对该总账科目的每个详细项目设置栏记录。 适用于只记金额、不记数量，且在管理上想知道其构成内容的费用、收入、利润科目，如“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”科目等更正错别字的方法。 划一条线更是正法。 比起红线也被称为正法。 如果发现账簿的记录有错误，其依据的记账单没有错误，即记账时的文字或数字的笔误，则应采用修改方法进行更正。 更正的方法是在错误的文字或数字上画上红色横线进行抹除，但必须使原笔迹还能识别，以备审核； 然后，在同一行的格线上用蓝字或黑字填写正确的文字或数字，由订正者在更早的地方盖章明确责任。 使用格线修正法进行误记修正时，请注意。 关于文字的错误，可以只删除错误的部分，没有必要删除与错字相关联的其他文字； 但是，对于数字的错误，不能把所有错误的金额画出来，并指纠正了错误的金额中的各个数字。

(赤字修正法)也称为赤字抵消法，是用赤字抵消原错误记录的方法。 会计上用赤字记录对原记录的核销。 赤字修正法适用于以下两种情况。

根据记账凭证记载的内容记账后，发现记账凭证中的坏账、呆帐科目或者记账方向有错误的，采用赤字修正法。 更正方法是：先用红字填写与原错误记账单内容完全相同的记账单，再用红字填写，从而抵消原错误记账记录； 然后，用蓝字或黑字填写正确的会计凭证，登记收款。 根据记账凭证记载的内容记账后，发现记账凭证中应借、应借、记账方向无误。 记账凭证与账簿记载的金额一致，但记载的金额大于应当记载的准确金额的，应当采用赤字修正法。 更正方法为：用红字填写多项金额，与原错误会计凭证上记载的注销方向相同，应注销的科目也应生成相同的会计凭证，据此在登记中入账，抵销多项金额，求得正确金额。 3补充登记法：又称蓝字或盈余补充法。 记账后，记账凭证中应当借贷的科目和记账方向无误，记账凭证与账簿记载的金额一致，但记载的金额小于应当记载的准确金额的，应当采用补充登记法。 更正的方法是用蓝字或黑字填写少记金额，生成与原错误会计凭证上记载的注销方向、注销科目相同的会计凭证，通过登记入账，补充少记金额，求得正确金额。

总帐与明细分类帐关系总帐与明细分类帐的关系。 两者反映了相同经济业务内容的登记总分类账与辅助分类账的原始依据相同。 总帐和子分类帐之间的区别。 反映经济业务内容的详细程度不同，总分类账反映的是总内容，提供总资料的辅助分类账反映了某些方面的具体资料，可以提供数量指标和劳动量指标。 总帐和子分类帐的作用不同。 总分类账提供的经济指标是子分类账数据的总和，对子分类账起统一作用的子分类账是对总分类账的补充，对总分类账起到解释作用。 并行注册规则应注意以下事项： 期间在同一方向匹配的金额基于同一总帐和子分类帐之间的数量关系。 总帐相关帐户的本期发生额与其所属的每个子分类帐的本期发生额总数之和必然相等。 如果用公式表示，则总分类帐本期发生额=所属子分类帐的本期发生额合计总分类帐关联账户的期末余额与其所属各子分类帐的期末余额之和必然相等，如果用公式表示，则成为总分类帐的期末余额=所属子分类帐的期末余额合计加上帷幕的思维导图