税务筹划其实不是一个新兴领域，已经有十多年的发展历程。 自诞生以来，它经久不衰。 由于税务成本的不可避免性，税务筹划被企业的痛点所把持。 但是说到税务计划，很多人都和买假发票、做两个账联系在一起。 其实，这些不正规的手段不能算是税务筹划。 那是逃税。 随着金税四期时代的到来，在“数控税”的大背景下，税务机关征管能力空前增强，这些常规手段必将给企业带来巨大风险。
那么什么是真正意义上的税务筹划呢？ 让我们看看税务计划的定义。 ——税务筹划是纳税人在合理利用现有税务规则的前提下，为达到减轻税收负担和降低税收风险的目的而对纳税人各项涉税行为进行的各种事前安排。
制定税务筹划，需要策划者深入、透彻地理解税务规则，解读和理解庖丁解牛式。 我们将税务筹划概念视为税务规则，对该规则进行深入、全方位的解读。
一.税务筹划的主体、客体和内容
1、主机
“税务筹划是纳税人……”表明税务筹划的主体是纳税人。 其实从严格意义上讲，税务机关也会根据需要进行一定的策划。 最常见的是税务局今年的征收指标完成，告知企业不交税。 税务机关的这种计划没有市场价值，不属于我们正在讨论的税务筹划范畴。
2、客体
“对纳税人的涉税行为……”这里显示税务筹划的对象是纳税人的涉税行为。
3、内容
“……的各种事前安排”表明税务筹划的内容是各种安排。
二.税务筹划的特点
1、违法性
“在合理利用现有税务规则的基础上”意味着税务筹划必须在符合现有规则的基础上行动，税务筹划不得违反税务规则。 也就是说，税务筹划必须是正规的。 那些不正规的行为，很容易被扫黄大队扫地。 不，在台上排队很容易被税务检查。 税务筹划的底线是不违反现有的税务规则，不违反并不是说合乎规则。 因为有些纳税筹划的方法体现了立法精神。 例如，研发费用可以加计扣除。 体现了国家鼓励企业增加研发投入的立法意图，企业通过增加研发投入进行纳税筹划与立法意图相一致，也是国家鼓励的行为。 但是，一些纳税筹划的方法违背了立法意图。 例如，个人所得税适用超额累进税率制，工资金额不同可能适用不同的税率。 企业通过人为调节工资金额，使应该适用高级税率的可以适用低级税率。 这些操作违背了立法意图，但这些操作并不违法，而是正规的。 税务筹划的底线是不违法，越过这个边界就有可能进入逃税的深渊。
2、时效性
“利用现有税务规则”有“现有”之说，这里体现了税务筹划时效性的特征。 规则会随时变动。 随着时间的推移，总会产生新的规则，有时旧的规则不再适用。 税务筹划是指利用当前有效的规则进行筹划。 随着规则的变化，类似的税务筹划手段可能不再适用。
3、盈利能力
“为了达到减轻税收负担和降低税收风险的目的”，明确说明了税收筹划的两个目的。 一个是减轻税收负担，另一个是降低税收风险，两种目的都表现出盈利能力的特征。 另外，在实践中存在逆税采购现象。 也就是说，企业有意多交税。 这不是企业在愚弄，税收成本只是企业的成本之一，所以如果把税收成本和其他成本统一起来考虑，增加的税收成本可以有效地减少其他方面的成本。 典型的例子是，在有业绩对赌的情况下，企业为了完成业绩指标，企业希望多盈利多交税，满足对赌条件，避免触发补偿条款。 这种逆税采购对于企业避免更大的损失，仍然体现了盈利能力的特点。
4、全球性
“纳税人涉税行为”是指税收筹划不仅仅是针对某一种特定的税收筹划，还需要充分考虑各种税收之间的联动关系，纳税时不能减少该税的税额，最终导致另一种税收的税额增加，典型的是增值这里体现出税务筹划的全局性特征。
5、先验性。
“进行多种事前安排”，这里的“事前”体现了税务筹划的事前性特征。 纳税义务大多发生在合同签订时，而不是事后的财务反映阶段。 因此，税务筹划中必须在开展业务前进行相关安排，包括交易对手安排、交易结构安排、支付方式安排等。
三.税务筹划的目的
从税务筹划的概念可以看出，税务筹划有两个目的。 一个是减轻税收负担，另一个是降低税收风险。
从风险的角度来理解，减轻税收负担被认为是多交税的风险。 为什么企业要多交税呢？ 这可能是因为企业不知道有优惠政策。 二是企业没有进行税务筹划，或者没有进行相应的税务筹划，可能无法享受税收优惠政策。 有的税收优惠政策是企业必须申报认定才能享受的，有的是企业创造条件满足税收优惠政策要求后才能享受的。 此外，税务筹划还需要注意很多细节，如果企业税务筹划不当，企业将无法享受税收优惠政策。
降低税收风险中的风险主要是指企业交税的风险较小。 有些企业可能认为自己应缴纳的税款都已支付，但企业不妨扪心自问。 我们的企业经不起有矛盾的员工，特别是财务人员的举报吗？ 经不起税务机关的检查吗？ 如果回答是“否”，则补税、滞纳金、罚款等一系列支出持续，严重的话，会让企业所有者承担刑事责任，可能会被监禁。
税务筹划大多是利用税务规则，但利用规则必须深入、透彻地理解。 税务筹划的所有规则都要深刻理解，就像分析税务筹划的概念一样。
本文是对2021年10月20日盈科直播间讲座内容的整理和补充，随后将发表一系列文章。 会不定期更新，敬请关注。
课程链接：
时间： 2021年10月20日19时30分-21时
主题：企业经营全过程税务筹划
主讲人：刘旭旭，北京市盈科律师事务所律师，税务师
简介：从创办企业、采购、生产、销售、经营成果分配的角度，介绍税务筹划的基本理念、常用方法以及各环节应注意的筹划要点。
实时链接：
https://fuw.h5.xeknow.com/s/p8kFP
自考资料网：建议开通永久VIP超级会员更划算，除特殊资源外，全站所有资源永久免费下载
1. 本站所有网课课程资料来源于用户上传和网络收集，如有侵权请邮件联系站长！
2. 分享目的仅供大家学习和交流，助力考生上岸！
3. 如果你想分享自己的经验或案例，可在后台编辑，经审核后发布在“自考资料网”，有下载币奖励哦！
4. 本站提供的课程资源，可能含有水印，介意者请勿下载！
5. 如有链接无法下载、失效或广告，请联系管理员处理（在线客服）！
6. 本站资源售价只是赞助，收取费用仅维持本站的日常运营所需！
7. 星光不问赶路人，岁月不负有心人，不忘初心，方得始终！
